Skattefritt lån fra eget AS
Dette er ikke lov. Gjør du det, risikerer du etterberegning, tilleggsskatt og i verste fall straff.
Å låne penger fra eget AS for å slippe utbytteskatt anbefales ofte i forum. Det virker ikke: siden 2015 skattlegges lån fra AS til personlig aksjonær og nærstående som utbytte, og å la være å oppgi det er ulovlig.
Det som sies i forumene
Diskusjon.no: Forslag om «aksjonærlån» for å få ut penger. Motsvar: «Det finnes ingen lovlige måter å få ut midler fra selskapet på uten å betale skatt.»
Grenser og satser
Hele lånet skattes som utbytte (37,84 % i 2026). Unntak: lån under 100 000 kr som betales tilbake innen 60 dager.Regelen
- Skatteloven § 10-11 fjerde ledd (åpnes i ny fane)
Kreditt eller sikkerhetsstillelse fra selskapet til personlig aksjonær, ektefelle eller nære slektninger skattlegges som utbytte.
- Skatteloven § 10-11 sjette ledd (åpnes i ny fane)
Tilbakebetaling av lån som er skattlagt som utbytte, regnes som innbetalt kapital og øker inngangsverdien på aksjene.
- Aksjeloven § 8-7 (åpnes i ny fane)
Selskapet kan bare gi kreditt til aksjeeiere innenfor fri egenkapital etter § 8-1, og må ha betryggende sikkerhet for tilbakebetaling.
- Skatteforvaltningsloven §§ 14-3 og 14-5 (åpnes i ny fane)
Uriktige eller ufullstendige opplysninger gir tilleggsskatt, normalt 20 % av skattefordelen.
Tolkningsrom
Regelen er ikke helt presis
Om en overføring fra selskapet er et «reelt lån» eller i realiteten utbytte (helhetsvurdering)
Slik kan den leses i din favør
Et lån er reelt når det er avtalt skriftlig, regnskapsført og oppgitt av begge parter, og det finnes faktisk tilbakebetaling og evne til å betale.
Dette støtter det
Skatteklagenemnda NS 64/2017, jf. også NS 191/2018
Saker der bedriften fikk medhold
- Skatteklagenemnda NS 64/2017 (åpnes i ny fane): Eneaksjonær hadde tatt ut om lag 1,7 og 1,6 millioner kroner over mellomregningskonto i 2012 og 2013. Skattekontoret ville behandle pengene som utbytte, men nemnda godtok at det var reelle lån og tok klagen til følge.
- Skatteklagenemnda NS 191/2018 (åpnes i ny fane): En aksjonær med 50 prosent skyldte selskapet 741 009 kroner uten skriftlig avtale, sikkerhet eller rente, og revisor hadde merket det som ulovlig lån. Likevel fikk han medhold i at det ikke var utbytte, fordi han betalte tilbake 469 000 kroner før skattekontoret varslet kontroll.
- Skatteklagenemnda NS 49/2019 (åpnes i ny fane): Styreleder tapte selve saken: 274 352 kroner i aksjonærlån ble beskattet som utbytte fordi lånet manglet avtale, ikke ble betalt ned og gikk til private formål. Men både tilleggsskatt på 30 prosent og skjerpet tilleggsskatt på 15 prosent ble opphevet.
Risikoen
Taper hvis lånet ikke er avtalt skriftlig, ikke er oppgitt i skattemeldingen, ikke betales ned og pengene går til privat forbruk (som i NS 49/2019).
Ha dette klart, så står du sterkt
- Skriftlig låneavtale datert før kontrollen
- Årsregnskap og skattemeldinger der lånet står
- Kontoutskrifter som viser tilbakebetaling
- Oversikt over lønn til eieren
Er du usikker på en stor sak, kan du be Skatteetaten om en bindende forhåndsuttalelse. Da vet du svaret før du gjør det. Les også hva som skjer hvis Skatteetaten er uenig.
Gjør dette i stedet
- Ta utbytte eller lønn i stedet.
- Trenger du penger en kort periode: lån under 100 000 kr som betales tilbake innen 60 dager, skattlegges ikke som utbytte.
- Tar du likevel lån: hold det innenfor fri egenkapital, krev betryggende sikkerhet (for eksempel pant i bolig) og lag skriftlig avtale med markedsrente.
- Oppgi lånet i aksjonærregisteroppgaven. Når lånet betales tilbake, øker inngangsverdien på aksjene, men du får ikke skatten tilbake.
Hva det kan spare
Ingen. Lån på 500 000 kr gir 189 200 kr i skatt samme år.
Feller
- Når lånet når 100 000 kr eller ikke er betalt tilbake etter 60 dager, skattes hele beløpet.
- Private kjøp på AS-kortet ført som «mellomværende» er også lån og blir utbytte.
- Lån uten sikkerhet eller ut over fri egenkapital er i strid med aksjeloven og kan gi styreansvar.
- Regelen gjelder også lån til ektefelle og nære slektninger.