Avtaler mellom eier og AS på markedsvilkår
Dette er innenfor reglene når vilkårene er oppfylt.
Kjøp, salg, leie og lån mellom deg og AS-et må skje til markedspris (armlengdes prinsipp, altså som mellom to uavhengige parter). Ellers kan Skatteetaten endre inntekten, og overføringer til deg blir utbytte.
Grenser og satser
Avtaler over 2,5 % av balansesummen, og minst 100 000 kr, krever styregodkjenning.Regelen
- Skatteloven § 13-1 (åpnes i ny fane)
Er inntekt redusert på grunn av interessefellesskap, kan den fastsettes skjønnsmessig som om interessefellesskapet ikke fantes.
- Aksjeloven § 3-8 (åpnes i ny fane)
Avtaler mellom selskapet og aksjeeier av en viss størrelse krever styregodkjenning og redegjørelse.
Tolkningsrom
Regelen er ikke helt presis
inntekten fastsettes «som om interessefellesskap ikke hadde foreligget» (skatteloven § 13-1 tredje ledd), det vil si markedspris
Slik kan den leses i din favør
Markedspris er ofte et intervall og ikke ett tall. Skatteklagenemnda har lagt til grunn, med støtte i OECDs retningslinjer, at det ikke skal gjøres endring når prisen ligger innenfor armlengdeintervallet, også om den ligger under midten. Jo større usikkerhet om verdien, jo bredere intervall. Eier kan derfor velge en pris i den gunstige enden av et dokumentert spenn.
Dette støtter det
Skatteklagenemnda om inntektsreduksjon og skjønnsadgang etter § 13-1, som viser til OECDs internprisingsretningslinjer punkt 3.60 og 3.61.
Risikoen
Saken gjaldt selskaper i konsern; at samme intervalltenkning brukes for små transaksjoner mellom eier og eget AS, er vår tolkning. Ligger prisen utenfor intervallet, kan Skatteetaten justere inntekten, og verdi som går fra selskapet til eieren blir utbytte (skatteloven § 10-11).
Ha dette klart, så står du sterkt
- Minst to eller tre sammenlignbare priser (annonser, tilbud, takst)
- Notat laget før avtalen om hvordan prisen er satt
- Skriftlig avtale
Er du usikker på en stor sak, kan du be Skatteetaten om en bindende forhåndsuttalelse. Da vet du svaret før du gjør det. Les også hva som skjer hvis Skatteetaten er uenig.
Slik gjør du det
Frist
Avtalen må skrives, og eventuelt godkjennes av styret, før den gjennomføres. Krever avtalen styregodkjenning, skal redegjørelsen sendes aksjeeierne og Foretaksregisteret uten opphold. Mangler godkjenningen, binder ikke avtalen selskapet, og det som er betalt skal tilbakeføres.Steg 1: Finn markedsprisen
Hent 2 til 3 sammenlignbare priser, for eksempel Finn-annonser, tilbud eller takst. For større kjøp: be om en skriftlig vurdering fra en forhandler eller takstmann.
I Fiken: Fiken anbefaler å sette prisen heller litt for lavt enn litt for høyt, fordi overpris blir utbytte eller lønn til eier.Steg 2: Skriv avtalen
Ta med dato, partene, hva som kjøpes, leies eller lånes, pris, betalingstid og eventuell rente. Signer både for deg selv og for AS-et.
Steg 3: Sjekk om styret må godkjenne
Regn ut 2,5 % av balansesummen i sist godkjente årsregnskap. Er AS-ets ytelse større enn dette og minst 100 000 kr, og ikke en vanlig forretningsavtale, må styret godkjenne den og lage en redegjørelse med en erklæring som alle styremedlemmene signerer. Den sendes til aksjeeierne og Foretaksregisteret.
Steg 4: Bokfør med deg selv som leverandør
Før kjøpet i AS-ets regnskap med kontrakten som bilag.
I Fiken: Opprett deg selv som leverandør og registrer under Kjøp → Nytt kjøp med mva-kode «ingen». Skal AS-et betale senere, trykk «registrere betaling» og velg «betalt av eier». Beløpet føres da på 2915 Gjeld til eiere kortsiktig.Steg 5: Gå gjennom mellomværendet ved årsslutt
Sjekk hva AS-et skylder deg og hva du skylder AS-et per 31. desember. Lån fra AS-et til deg på 100 000 kr eller mer, eller som ikke er betalt tilbake innen 60 dager, skattlegges som utbytte og skal med i aksjonærregisteroppgaven.
I Fiken: Se saldoen under Oversikt → Saldobalanse. Fiken støtter foreløpig ikke aksjonærlån i aksjonærregisteroppgaven, så har du det, trenger du hjelp fra regnskapsfører.
Ta vare på
- Signert avtale for hver transaksjon mellom deg og AS-et
- Dokumentasjon på markedspris (annonser, tilbud, takst)
- Styrevedtak, redegjørelse og erklæring når grensen er passert
- Oversikt over mellomværende med eier per 31. desember
Fra Fikens hjelpesider: Kjøp fra privatperson (kjøp fra eier i AS) (åpnes i ny fane), Gjeld mellom eier og aksjeselskap (åpnes i ny fane), Aksjonærregisteroppgaven i Fiken (åpnes i ny fane), Fiken kontoplan: 2915 Gjeld til eiere kortsiktig (åpnes i ny fane)
Feller
- Selger bil eller utstyr til AS-et over markedspris.
- Mangler styregodkjenning, slik at avtalen ikke binder selskapet.
- Glemmer at overpris fra AS til eier er utbytte.