Utstyr under 30 000 kr: fradrag med en gang
Dette er innenfor reglene når vilkårene er oppfylt.
Utstyr som koster under 30 000 kr, eller som varer kortere enn tre år, kan du trekke fra samme år. Dyrere utstyr skal avskrives, det vil si at fradraget fordeles over flere år.
Grenser og satser
Grense 30 000 kr og 3 års levetid. Er restverdien på en saldo (samlepott for avskrivning) under 30 000 kr, kan resten trekkes fra med en gang.Regelen
- Skatteloven § 14-40 (åpnes i ny fane)
Driftsmidler med kostpris på 30 000 kr eller mer og levetid på minst 3 år skal saldoavskrives. Billigere eller kortlivede driftsmidler kan fradragsføres i anskaffelsesåret.
- Skatteloven § 14-47 første ledd (åpnes i ny fane)
Saldo under 30 000 kr ved årets utløp kan fradragsføres i sin helhet.
- Skatteloven § 14-43 (åpnes i ny fane)
Fastsetter maksimale avskrivningssatser per saldogruppe.
Tolkningsrom
Regelen er ikke helt presis
Grensen på 30 000 kr gjelder per «driftsmiddel» (skatteloven § 14-40), og ting som «funksjonelt og fysisk utgjør én enhet» regnes som ett (Skatte-ABC D-1-3.1).
Slik kan den leses i din favør
Skatte-ABC sier at «eiendeler som kan brukes hver for seg, regnes normalt som flere driftsmidler», og at kjøp av flere atskilte driftsmidler skal vurderes hver for seg. En PC, en skjerm, en skriver og en kontorstol kan dermed hver føres direkte selv om de er kjøpt på samme faktura og summen er over 30 000 kr. Samlet vurdering som én beholdning skjer bare «i visse tilfeller».
Dette støtter det
Skatte-ABC D-3-3.1, D-1-3.1 og D-1-3.3, SKD 27. juni 2014 (Utv. 2014/1447) om fysisk og funksjonell integrasjon.
Risikoen
Ting som er montert sammen eller virker sammen i én prosess er ett driftsmiddel, og du kan ikke dele opp en maskin i deler. Ved førstegangskjøp av mange like ting, som bord og stoler til et lokale, kan Skatteetaten se dem samlet (strømmåler-dommen LB-2022-179643). Da må alt aktiveres og avskrives, og fradraget kommer over flere år i stedet for med en gang.
Ha dette klart, så står du sterkt
- Faktura med hver enhet og pris spesifisert
- Notat om at enhetene kan brukes hver for seg
- Oversikt som viser at kjøpet ikke er en samlet førstegangsinnredning av mange like ting
Er du usikker på en stor sak, kan du be Skatteetaten om en bindende forhåndsuttalelse. Da vet du svaret før du gjør det. Les også hva som skjer hvis Skatteetaten er uenig.
Slik gjør du det
Steg 1: Vurder hver ting mot grensen
Koster tingen under 30 000 kr, eller varer den kortere enn tre år, trekker du den fra samme år. Er du ikke mva-registrert, regnes prisen med mva. Er du mva-registrert, uten mva.
I Fiken: Før kjøpet under Kjøp → Nytt kjøp på en 6XXX-konto, for eksempel 6540 Møbler, interiør og annet inventar, 6551 Data, telefon og andre kontormaskiner eller 6500 Verktøy og utstyr.Steg 2: Registrer dyrere utstyr som eiendel
Utstyr til 30 000 kr eller mer som varer minst tre år, skal avskrives på saldo (en samlepott per type): gruppe a kontormaskiner 30 %, gruppe d personbil, inventar og maskiner 20 %.
I Fiken: Velg en konto som begynner på 1, for eksempel 1290 Andre driftsmidler. Velg «Registrer som eiendel», kontroller opplysningene, trykk «Opprett ny eiendel» og så «Start med avskrivninger nå».Steg 3: Ikke del opp et samlet innkjøp
Innreder du et nytt kontor, kan alt regnes som én anskaffelse selv om hver ting er under 30 000 kr. Påkostning på utstyr som allerede avskrives, skal også på saldo.
Steg 4: Trekk fra privat bruk
Brukes utstyret også privat, må fradraget reduseres for den private delen.
I Fiken: Fiken skriver at et ENK bare kan føre utstyr i regnskapet hvis det brukes minst 50 % i næringen.Steg 5: Sjekk saldoene ved årsslutt
Er saldoen i en gruppe under 30 000 kr før årets avskrivning, kan du trekke fra hele restbeløpet.
I Fiken: Fiken beregner skattemessig avskrivning automatisk fra eiendelsregisteret og fører forskjellen mot regnskapet i skattemeldingen.
Ta vare på
- Faktura for hvert kjøp
- Oversikt over eiendeler og saldo per gruppe
- Notat om privat bruk
Fra Fikens hjelpesider: Fiken: Hvordan legge inn en eiendel i Fiken (åpnes i ny fane), Fiken: Regnskapsmessige og skattemessige avskrivninger (åpnes i ny fane), Fiken: Hvordan velge riktig kostnadskonto (åpnes i ny fane), Fiken: Fradrag for enkeltpersonforetak (åpnes i ny fane)
Hva det kan spare
PC til 25 000 kr: fullt fradrag i år, ca. 9 200 kr spart ved 36,8 %, i stedet for 7 500 kr avskrivning (≈ 2 760 kr) det første året.
Feller
- Å dele opp et samlet innkjøp av like ting, for eksempel innredning av et nytt kontor, for å komme under grensen. Større førstegangsanskaffelser kan regnes som ett driftsmiddel.
- Påkostninger på utstyr som allerede avskrives, skal på saldo selv om de er under 30 000 kr (§ 14-40 tredje ledd).
- Utstyr som også brukes privat: fradraget må reduseres for den private bruken.
Kilder
- Skatte-ABC D-3 Driftsmiddel: direkte fradragsføring (åpnes i ny fane)
- Skatte-ABC D-2 Driftsmiddel: avskrivning (åpnes i ny fane)
- Skatte-ABC D-3-3.1 Inngangsverdi under 30 000 kr (åpnes i ny fane)
- Skatte-ABC D-1-3.1 Ett eller flere driftsmidler (åpnes i ny fane)
- Skatte-ABC D-1-3.3 Beholdning av driftsmidler (åpnes i ny fane)
- Skatteloven § 14-40 (Lovdata) (åpnes i ny fane)