Bil i ENK: kilometersats eller næringsbil
Dette er innenfor reglene når vilkårene er oppfylt.
Kjører du under 6 000 km i året i næringen, regnes bilen som privatbil, og du får fradrag med 3,50 kr per km. Kjører du mer, eller mest i næringen, er den en yrkesbil: da trekker du fra alle bilkostnadene, men legger til en beregnet verdi for privat bruk.
Grenser og satser
Privatbil: 3,50 kr per km. Yrkesbil: over 6 000 km eller over 50 % yrkeskjøring. Privat bruk 2026: 30 % av listepris opp til 370 300 kr og 20 % av resten, høyst 75 % av bilkostnadene.Regelen
- Skatteloven § 6-1 første ledd (åpnes i ny fane)
Bilkostnader ved bruk av bil i virksomheten er fradragsberettiget.
- Skatteloven § 6-12 (åpnes i ny fane)
Fradrag for bilhold reduseres med verdien av privat bruk etter § 5-13, begrenset til 75 % av samlede bilkostnader.
- Skatteloven § 5-13 første ledd (åpnes i ny fane)
Privat bruk fastsettes til 30 % av listepris opp til et beløp fastsatt i forskrift og 20 % av det overskytende. For biler over 3 år brukes 75 % av listeprisen.
- Takseringsreglene for 2025 § 1-3-20 (åpnes i ny fane)
Bil som ikke er yrkesbil, gir fradrag med 3,50 kr per km i yrket.
Tolkningsrom
Regelen er ikke helt presis
Bilen er yrkesbil når yrkeskjøringen er «minst 6000 km per bil per år. Forholdene over en treårsperiode bør legges til grunn» (Skatte-ABC B-5-3.3).
Slik kan den leses i din favør
Grensen står i praksis, ikke i loven, og Skatte-ABC sier at forholdene over tre år bør legges til grunn. Et enkelt år under 6 000 km trenger derfor ikke gjøre bilen til privatbil hvis snittet over tre år er over. All yrkeskjøring telles, også kjøring i lønnet arbeid ved siden av ENK-et. Kjøring til møter og kurs er yrkeskjøring selv om kollektivt ville vært billigere.
Dette støtter det
Skatte-ABC B-5-3.3 og B-5-3.5.2, skatteloven § 6-12 om tilbakeføring for privat bruk.
Risikoen
Uten kjørebok kan Skatteetaten fastsette yrkeskjøringen ved skjønn. Kjøring mellom hjem og fast arbeidssted teller ikke. Faller bilen under grensen, får du bare kilometersats i stedet for alle kostnader.
Ha dette klart, så står du sterkt
- Kjørebok med dato, strekning, kilometer og formål
- Oversikt over yrkeskjøring for de tre siste årene
- Kalender eller faktura som bekrefter kundebesøk
Er du usikker på en stor sak, kan du be Skatteetaten om en bindende forhåndsuttalelse. Da vet du svaret før du gjør det. Les også hva som skjer hvis Skatteetaten er uenig.
Slik gjør du det
Frist
Kjøreboken må føres løpende gjennom året. En kjørebok laget i ettertid kan bli underkjent, og da kan Skatteetaten fastsette yrkeskjøringen ved skjønn. Ved årsslutt avgjør antall kilometer om bilen er privatbil eller yrkesbil.Steg 1: Før kjørebok for hver tur
Skriv dato, fra og til, formål og kilometer. Kjøring mellom hjemmet og fast arbeidssted er ikke jobbkjøring. GPS-basert elektronisk kjørebok er godtatt.
I Fiken: Registrer kjøretøyet første gang, og hver tur under Annet → Registrer kjøretur med dato, strekning, kilometer og bompenger. Rapporten kan lastes ned som PDF og Excel.Steg 2: Usikker på 6 000 km? Vent med bilkvitteringene
Før kjørebok og ta vare på alle kvitteringer for drivstoff, verksted og forsikring, men vent med å føre dem til du vet hvilken metode du skal bruke.
I Fiken: Fiken anbefaler å føre kjørebok og ta vare på kvitteringene, og bestemme ved årsslutt om du beholder kjøreboken eller legger inn kvitteringene som kjøp.Steg 3: Under 6 000 km: krev 3,50 kr per km
Bilen er privatbil. Du får 3,50 kr per km for jobbkjøringen, pluss bom, parkering og ferge på jobbturene, men ikke drivstoff eller forsikring.
I Fiken: Med Fikens kjørebok føres fradraget automatisk. Bruker du annen kjørebok, før beløpet under Kjøp → Nytt kjøp mot 7080 Bruk av privat bil i næring, betalt med «Betalt privat / personlig utlegg», én gang i måneden. Parkering og ferge føres på 7140 Reisekostnad fra faktura eller kvittering.Steg 4: Over 6 000 km: før bilen som yrkesbil
Kjører du over 6 000 km i næringen, eller mer enn halvparten av all kjøring, før alle bilkostnader og avskriv bilen i saldogruppe d (20 %). Ingen mva-fradrag på personbil.
I Fiken: Registrer bilen som eiendel under Foretak → Eiendeler. Før drivstoff på 7001 Drivstoff transportmiddel 1, verksted på 7021 Vedlikehold transportmiddel 1 og forsikring på 7041 Forsikring transportmiddel 1. Bom, parkering og ferge bare på jobbturer.Steg 5: Yrkesbil: tilbakefør privat bruk
Bruker du yrkesbilen privat, skattes den private bruken etter en sjablong (fast sats) ut fra listepris: 30 % opp til 370 300 kr og 20 % av resten for 2026, høyst 75 % av bilkostnadene.
I Fiken: I skattemeldingen i Fiken svarer du «Ja» på at foretaket eier eller leaser bil, velger at den er brukt privat og fyller ut opplysningene. Den private kostnaden beregnes og vises på konto 7099.
Ta vare på
- Kjørebok med dato, strekning, formål og kilometer
- Kvitteringer for bom, parkering og ferge
- Yrkesbil: kjøpskontrakt, vognkort og alle bilkvitteringer
Fra Fikens hjelpesider: Fiken: Bilutgifter for enkeltpersonforetak (åpnes i ny fane), Fiken: Kjørebok for enkeltpersonforetak (åpnes i ny fane), Fiken: Skjemaer i skattemeldingen (åpnes i ny fane)
Anslag
≈ 6 500 kr per år
5 000 km × 3,50 kr = 17 500 kr fradrag × 37 % = ca. 6 500 kr. Grovt anslag for en liten bedrift. Ditt tall avhenger av inntekt og bruk.
Feller
- Manglende eller ettertidskonstruert kjørebok. Da kan Skatteetaten fastsette yrkeskjøringen ved skjønn.
- Å regne kjøring mellom hjem og fast arbeidssted som yrkeskjøring.
- Å trekke fra mva på personbil. Det er ikke tillatt (mval. § 8-4).
Gjelder når bedriften: bruker bil i jobben.
Kilder
- Skatte-ABC B-5 Bil: fradrag for bilkostnader (åpnes i ny fane)
- Skatte-ABC B-7 Bil: privat bruk (nøkkeltall 2026) (åpnes i ny fane)
- Skatteetaten: Fradrag når du bruker egen bil i næring og kjører inntil 6 000 km (åpnes i ny fane)
- Skatte-ABC B-5-3.3 Andre biler (6000 km) (åpnes i ny fane)
- Skatte-ABC B-5-3.5 Yrkeskjøring (åpnes i ny fane)
- Skatteloven § 6-12 (Lovdata) (åpnes i ny fane)