Slik skattes overskuddet i ENK
Dette er innenfor reglene når vilkårene er oppfylt.
I et ENK skattes hele overskuddet hvert år, uansett om du tar pengene ut eller ikke. Overskuddet gir 22 % skatt, og i tillegg trygdeavgift og trinnskatt (en ekstra skatt som stiger med inntekten) som personinntekt.
Grenser og satser
2026: 22 % skatt, trygdeavgift 10,8 % og trinnskatt 1,7 % over 226 100 kr, 4,0 % over 318 300 kr, 13,7 % over 725 050 kr, 16,8 % over 980 100 kr og 17,8 % over 1 467 200 kr.Regelen
- Skatteloven § 12-10 (åpnes i ny fane)
Det skal beregnes personinntekt for eier av enkeltpersonforetak som driver virksomhet.
- Skatteloven § 12-11 (åpnes i ny fane)
Personinntekten beregnes fra alminnelig inntekt fra virksomheten, med tillegg for kapitalkostnader og fradrag for blant annet skjermingsfradrag.
- Skatteloven § 12-13 (åpnes i ny fane)
Negativ personinntekt kan bare fremføres mot senere positiv personinntekt fra samme virksomhet og faller bort hvis den ikke brukes første mulige år.
Slik gjør du det
Frist
Overskuddet skattes gjennom skattemeldingen med næringsspesifikasjon, som leveres innen 31. mai året etter. Forskuddsskatten betales 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember.Steg 1: Før alle kostnader som gir fradrag
Hver kostnad i virksomheten reduserer både alminnelig inntekt (22 %) og personinntekt (grunnlaget for trygdeavgift og trinnskatt).
I Fiken: Registrer under Kjøp → Nytt kjøp. Resultatet ser du under Oversikt → Resultatregnskap.Steg 2: Sett av penger til skatt hver måned
Overfør rundt 35 til 45 % av overskuddet til en egen skattekonto, avhengig av inntektsnivå. Pengene skattes selv om du lar dem stå i ENK-et.
I Fiken: Skatt er privat i et ENK og er ingen kostnad. Betaler du skatt fra driftskontoen, før det under Annet → Personlig uttak.Steg 3: Juster forskuddsskatten når overskuddet endrer seg
Endre forskuddsskatten hos Skatteetaten når du ser at året blir bedre eller dårligere enn beregnet.
Steg 4: Reduser personinntekten lovlig
Krev skjermingsfradrag og vurder innskuddspensjon (se egne punkter). Begge senker trygdeavgift og trinnskatt.
Steg 5: Sjekk skatteberegningen før du signerer
Se at personinntekten fra næring står riktig i skattemeldingen. Negativ personinntekt (underskudd) må brukes første år det er mulig, og kan ikke trekkes fra i lønn.
Ta vare på
- Resultatregnskap for året
- Forskuddsskatteseddel og eventuelle endringer
- Skatteberegningen fra Skatteetaten
Fra Fikens hjelpesider: Fiken: Registrere kjøp og utgifter (åpnes i ny fane), Fiken: Skatt for enkeltpersonforetak (åpnes i ny fane), Fiken: Mva-registrere foretak: før, under og etter registrering (åpnes i ny fane)
Hva det kan spare
Hver krone i fradrag sparer ca. 36,8 % (22 % + 10,8 % trygdeavgift + 4,0 % trinnskatt) ved et overskudd mellom 318 300 og 725 050 kr.
Feller
- Å tro at penger man lar stå i ENK-et ikke skattes. De skattes likevel.
- Negativ personinntekt (underskudd) må brukes første år det er mulig, ellers tapes den (skatteloven § 12-13 annet ledd).
- Negativ personinntekt fra ENK kan ikke trekkes fra i lønn.
Gjelder når bedriften: går med overskudd.