Mobil og internett i ENK
Dette er innenfor reglene når vilkårene er oppfylt.
ENK-eieren kan trekke fra mobilabonnement og bredbånd som brukes i virksomheten. Kan tjenestene også brukes privat, legger du til et fast beløp på 4 392 kr for den private bruken.
Grenser og satser
Fast beløp for privat bruk: 4 392 kr i året, uansett hvor mange tjenester du har.Regelen
- Skatteloven § 6-1 første ledd (åpnes i ny fane)
Kostnader til elektronisk kommunikasjon i virksomheten er fradragsberettiget.
- FSFIN § 5-12-21 (åpnes i ny fane)
Fordelen ved privat bruk av elektronisk kommunikasjon settes til 4 392 kr.
Tolkningsrom
Regelen er ikke helt presis
Er bruk av telefon og internett i boligen «nødvendig for en forsvarlig utøvelse av yrket», føres alle kostnadene, og privat bruk tilbakeføres med et fast beløp på 4 392 kr (Skatte-ABC E-3-2.3).
Slik kan den leses i din favør
Tilbakeføringen er et fast beløp (sjablong), ikke en beregning av faktisk privat andel. Skatte-ABC sitt eksempel viser at en næringsdrivende med 20 000 kr i telefon og bredbånd fører alt og bare legger til 4 392 kr. Bredbånd på et kontor utenfor boligen gir normalt fullt fradrag uten tilbakeføring.
Dette støtter det
Skatte-ABC E-3-2.1 til E-3-2.3 og E-3-1.12, FSFIN § 5-12-21.
Risikoen
Vilkåret er at tjenesten trengs i virksomheten. Abonnement for familiemedlemmer er ikke virksomhetskostnad. Et ENK med svært liten aktivitet kan få spørsmål om abonnementet egentlig er privat.
Ha dette klart, så står du sterkt
- Fakturaer for abonnementene
- Notat om hvordan telefon og nett brukes i virksomheten
- Oversikt over hvem som bruker hvert abonnement
Er du usikker på en stor sak, kan du be Skatteetaten om en bindende forhåndsuttalelse. Da vet du svaret før du gjør det. Les også hva som skjer hvis Skatteetaten er uenig.
Slik gjør du det
Steg 1: Før hele fakturaen hver måned
Registrer hele abonnementet for mobil og bredbånd som kostnad. Den private delen trekker du fra ved årsslutt.
I Fiken: Kjøp → Nytt kjøp: mobil på 6901 Telefon- og mobilabonnement, internett på 6907 Internett og annen data- og telekommunikasjon.Steg 2: Mva-registrert: del mvaen
Du får bare mva-fradrag for firmadelen. Anslå hvor mye som er privat.
I Fiken: Del kjøpet på to linjer med samme konto: mva-fradrag på firmadelen og mva-kode «ingen» på den private delen.Steg 3: Tilbakefør 4 392 kr ved årsavslutning
Kan tjenestene brukes privat, legger du til 4 392 kr i året for privat bruk, uansett hvor mange tjenester du har.
I Fiken: I Annet → Årsavslutning, punktet Telefon og internett, trykk «Registrer privat bruk». Var foretaket aktivt bare deler av året, endre antall måneder.Steg 4: Før telefon og PC riktig
Mobiltelefon og PC som brukes mest i næringen, føres som utstyr (se punktet om utgiftsføring under 30 000 kr).
I Fiken: Fiken skriver at telefonen bare kan føres hvis den brukes minst 50 % i næringen. Da føres hele kjøpet, for eksempel på 6551 Data, telefon og andre kontormaskiner.Steg 5: Hold familiens abonnement utenfor
Abonnement for ektefelle eller barn skal ikke inn i foretaket.
I Fiken: Er de betalt fra driftskontoen, før dem mot 2061 Privat overføring.
Ta vare på
- Månedlige fakturaer for mobil og bredbånd
- Notat om privat andel hvis du er mva-registrert
Fra Fikens hjelpesider: Fiken: Mobilabonnement og internett i enkeltpersonforetak (åpnes i ny fane), Fiken: Hvordan gjøre årsavslutning for enkeltpersonforetak (åpnes i ny fane), Fiken: Fradrag for enkeltpersonforetak (åpnes i ny fane)
Anslag
≈ 1 700 kr per år
9 000 kr i kostnader minus 4 392 kr privat bruk = 4 608 kr fradrag × 37 % = ca. 1 700 kr. Grovt anslag for en liten bedrift. Ditt tall avhenger av inntekt og bruk.
Feller
- Fullt fradrag uten tilbakeføring når tjenesten også brukes privat.
- Å trekke fra familiemedlemmers abonnementer i firmaet.