Skattefri omdanning fra ENK til AS

Regelen

• Skatteloven § 11-20 (åpnes i ny fane)

  Gir departementet hjemmel til å tillate skattefri omdanning av enkeltpersonforetak til aksjeselskap.

• FSFIN § 11-20-2 og § 11-20-3 (åpnes i ny fane)

  Omdanning kan skje uten skatt når et nystiftet AS overtar virksomheten og skatteposisjonene. Det krever revisorerklæring og regler for hvor stor aksjekapitalen kan være.

• FSFIN § 11-20-4 (åpnes i ny fane)

  Omdanningen virker fra 1. januar hvis selskapet er stiftet og meldt til Foretaksregisteret innen 1. juli og har trukket skatt og beregnet arbeidsgiveravgift fra 1. juli.

• FSFIN § 11-20-6 tredje ledd (åpnes i ny fane)

  Fremførbart underskudd knyttet til virksomheten overføres til AS-et.

1. 1

   Steg 1: Vurder om du trenger skattefri omdanning

   Det er mest aktuelt når ENK-et har verdier som ville gitt skatt på gevinst om de ble solgt til et nytt AS. Ellers er det ofte enklere å stifte et nytt AS og selge utstyret til markedspris.

   I Fiken: Fiken anbefaler for de fleste å stifte AS-et uavhengig av ENK-et, og skriver at skattefri omdanning krever revisor.
2. 2

   Steg 2: Få revisor med

   Revisor må bekrefte at eiendelene ikke er ført opp høyere enn virkelig verdi. Uten revisorerklæring er vilkårene for skattefrihet ikke oppfylt.

3. 3

   Steg 3: Stift AS-et med virksomheten som innskudd

   Virksomheten skytes inn som betaling for aksjene, og aksjekapitalen må være minst 30 000 kr. Du må eie alle aksjene.

4. 4

   Steg 4: Meld til Foretaksregisteret og start lønn før 1. juli

   Send registreringen og start skattetrekk og arbeidsgiveravgift i AS-et senest 1. juli. Lønnen rapporteres i a-meldingen innen den 5. i måneden etter.

5. 5

   Steg 5: Sett opp regnskap for AS-et

   AS-et overtar de skattemessige verdiene og eventuelt underskudd. Negativ personinntekt og andre posisjoner som bare gjelder personlig næringsdrivende, følger ikke med.

   I Fiken: Legg til AS-et under Foretak → Legg til nytt foretak. Det blir et eget abonnement, og ENK-et kan sies opp når regnskapet er ferdig.
6. 6

   Steg 6: Avslutt ENK-et

   Lever siste skattemelding for ENK-et og slett det i Enhetsregisteret.

Fra Fikens hjelpesider: Fiken: Fra ENK til AS: slik endrer du organisasjonsform (åpnes i ny fane), Fiken: Avvikle enkeltpersonforetak (åpnes i ny fane)

Feller

• Å omdanne uten revisorerklæring. Da er vilkårene for skattefrihet ikke oppfylt.
• Negativ personinntekt og andre skatteposisjoner som bare gjelder personlig næringsdrivende, følger ikke med (FSFIN § 11-20-7).
• Å gå glipp av fristen 1. juli. Da får omdanningen tidligst virkning fra 1. januar året etter.

Kilder

• Skatte-ABC V-11 Virksomhet: omdanning/skifte av eierform (åpnes i ny fane)