Underskudd i ENK

Regelen

• Skatteloven § 6-3 første ledd (åpnes i ny fane)

  Underskudd fra en inntektskilde trekkes fra i inntekt fra andre kilder.

• Skatteloven § 14-6 første ledd (åpnes i ny fane)

  Underskudd fra tidligere år kan fremføres. Eldste underskudd brukes først.

• Skatteloven § 12-13 (åpnes i ny fane)

  Negativ personinntekt kan bare fremføres mot senere personinntekt fra samme virksomhet.

1. 1

   Steg 1: Før alle inntekter og kostnader

   Et riktig underskudd krever at alt er ført og har bilag.

   I Fiken: Gjør årsavslutning under Annet → Årsavslutning og send næringsopplysningene fra Fiken.
2. 2

   Steg 2: Kontroller at underskuddet trekkes fra annen inntekt

   Underskuddet trekkes automatisk fra i alminnelig inntekt, for eksempel lønn, med 22 %. Det gir ikke lavere trygdeavgift eller trinnskatt på lønnen.

   I Fiken: Underskuddet skal ikke føres i regnskapet. Fiken skriver at Skatteetaten beregner det i den private delen av skattemeldingen.
3. 3

   Steg 3: Sjekk at resten blir ført videre

   Det som ikke blir brukt opp, føres til neste år uten tidsgrense, og eldste underskudd brukes først. Kontroller i neste års skattemelding at beløpet er med.

4. 4

   Steg 4: Dokumenter at det er ekte virksomhet

   Ta vare på det som viser at du prøver å tjene penger: budsjett, markedsføring, tilbud og kunder. Uten utsikt til overskudd regnes det som hobby, og underskuddet godkjennes ikke.

Fra Fikens hjelpesider: Fiken: Hvordan gjøre årsavslutning for enkeltpersonforetak (åpnes i ny fane), Fiken: Skatt for enkeltpersonforetak (åpnes i ny fane)

Feller

• Aktivitet uten utsikt til overskudd (hobby) regnes ikke som virksomhet, og da blir underskuddet ikke godkjent.
• Å tro at underskuddet gir lavere trygdeavgift på lønnen. Det gjør det ikke.
• Ved konkurs eller gjeldsettergivelse kan fremførbart underskudd falle bort (§ 14-6 annet og tredje ledd).

Kilder

• Skatte-ABC U-2 Underskudd (åpnes i ny fane)
• Skatte-ABC V-9 Virksomhet: allment (åpnes i ny fane)