Fagseminar for kunder og samarbeidspartnere
Dette er innenfor reglene når vilkårene er oppfylt.
Kurs du holder for forretningsforbindelser, som forhandlere, selgere eller servicefolk utenfor bedriften, regnes ikke som representasjon. Kostnaden gir da vanlig fradrag. Maten under kurset må likevel holde seg innenfor reglene for enkel bevertning.
Grenser og satser
Gjelder kurs og demonstrasjon med faglig innhold. Sosiale innslag, middager og reiser for kundene er fortsatt representasjon. Kundereiser til visning av varekolleksjoner har egne grenser for kost og losji, og reiser utenfor EØS gir som hovedregel ikke fradrag.Regelen
- Skatteloven § 6-1 første ledd (åpnes i ny fane)
Fradrag for kostnad pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt.
- Skattedirektoratets forskrift § 6-21-2 fjerde ledd (åpnes i ny fane)
Fradrag for kunders reiser til fremvisning av varekolleksjoner når det er formålstjenlig, med grenser for kost og losji.
Tolkningsrom
Regelen er ikke helt presis
«Kurs for forretningsforbindelser, f.eks. selgere og servicefolk som ikke er knyttet til bedriften, anses ikke som representasjon» (Skatte-ABC R-13-6.4).
Slik kan den leses i din favør
Representasjon er tiltak rettet utad, og gir ikke fradrag etter skatteloven § 6-21. Men et tiltak med reelt faglig innhold for kunder og partnere faller utenfor, og vurderes etter vanlige regler i § 6-1. Ordlyden nevner selgere og servicefolk som eksempler, så også andre samarbeidspartnere som trenger opplæring kan være omfattet.
Dette støtter det
Skatte-ABC R-13-6.4 og R-13-1.1, Skattedirektoratets forskrift § 6-21-2 fjerde ledd.
Risikoen
Skatteetaten ser på helheten. Er det faglige lite og det sosiale stort, blir det representasjon uten fradrag, og deltakerne kan bli skattlagt for fordelen. Serveringen må uansett følge grensen for enkel bevertning.
Ha dette klart, så står du sterkt
- Invitasjon og program med faglige tema og tider
- Deltakerliste med firma
- Kursmateriell eller presentasjon
- Kvitteringer som skiller kurs, lokale og servering
Er du usikker på en stor sak, kan du be Skatteetaten om en bindende forhåndsuttalelse. Da vet du svaret før du gjør det. Les også hva som skjer hvis Skatteetaten er uenig.
Slik gjør du det
Steg 1: Lag et faglig program
Skriv tema og tider, for eksempel opplæring i produktet ditt eller nye regler i bransjen. Et kort foredrag før en lang middag gjør ikke middagen til et kurs.
Steg 2: Inviter dem som har faglig nytte av det
Inviter forhandlere, selgere, servicefolk eller andre forretningsforbindelser som bruker kunnskapen i samarbeidet med deg. Før deltakerliste.
Steg 3: Hold serveringen enkel
Servér enkel mat uten brennevin under kurset. Middager, sosiale innslag og reiser for kundene er representasjon med egne regler.
Steg 4: Før kurs og servering på hver sin konto
Hold kursutgifter (lokale, foredragsholder, materiell) adskilt fra sosiale innslag.
I Fiken: Sosiale innslag og kundemiddag er representasjon: 7350 Representasjon, med skattefradrag, eller 7360 Representasjon, uten skattefradrag, med mva-kode «ingen».
Ta vare på
- Program med tema og tider
- Invitasjon og deltakerliste
- Fakturaer for lokale, foredragsholder og servering
Fra Fikens hjelpesider: Fiken: Utgifter til mat og drikke i foretaket (åpnes i ny fane)
Feller
- Et kort foredrag før en lang middag gjør ikke middagen til et kurs.
- Mottakerne kan bli skattlagt hvis tiltaket mest er fritid eller fornøyelse.