Firmabil eller elbil i AS-et
Dette kan gå, men avhenger av fakta og dokumentasjon. Skatteetaten kan se annerledes på det.
AS-et kan eie eller lease en bil som du også bruker privat, men da skattes du for en fordel regnet ut fra bilens listepris, uansett hvor lite du kjører privat. Elbil regnes likt som fossilbil, så kjøper du bilen mest til privat bruk, lønner det seg sjelden.
Det som sies i forumene
Diskusjon.no: «Skal jeg kjøpe den via AS eller privat når all bruk blir privat?» Svar: kjøp privat.
Grenser og satser
2026: 30 % av listepris opp til 370 300 kr og 20 % av resten. Ingen egen elbilrabatt.Regelen
- Skatteloven § 5-13 (åpnes i ny fane)
Fordel ved privat bruk av arbeidsgivers bil settes til 30 % av listepris opp til et beløp i forskrift og 20 % av resten, og 75 % av listeprisen for biler over 3 år.
- FSFIN § 5-13-5 (åpnes i ny fane)
Listeprisen reduseres til 75 % når elektronisk kjørebok viser over 40 000 km yrkeskjøring.
- Merverdiavgiftsloven § 8-4 (åpnes i ny fane)
Det er ikke fradrag for mva på kjøp og drift av personbil, med snevre unntak.
- Skatteforvaltningsloven §§ 14-3 og 14-5 (åpnes i ny fane)
Uriktige eller ufullstendige opplysninger gir tilleggsskatt, normalt 20 % av skattefordelen.
Tolkningsrom
Regelen er ikke helt presis
«privat bruk» og «sporadisk» privat bruk av arbeidsgivers bil
Slik kan den leses i din favør
Det er skattekontoret som må sannsynliggjøre privat bruk. Uten kjørebok kan andre omstendigheter vise at bilen bare brukes i jobben.
Dette støtter det
Skatteklagenemnda NS 73/2017
Saker der bedriften fikk medhold
- Skatteklagenemnda NS 73/2017 (åpnes i ny fane): Skattekontoret mente daglig leder hadde brukt selskapets bil privat og økte grunnlaget for arbeidsgiveravgift med 228 273 kroner, pluss 30 prosent tilleggsavgift. Skattyter fikk fullt medhold, selv uten kjørebok: nemnda fant at privat bruk ikke var sannsynliggjort, «selv ikke en sporadisk privat bruk».
- Skatteklagenemnda NS 23/2018 (kjøreskole) (åpnes i ny fane): Eneaksjonær i et kjøreskole-AS fikk delvis medhold. Fordelsbeskatning for firmabil ble redusert fra hele året til 4 og 8 måneder, og hele tillegget for selskapets garasjeplass hos eieren (27 360 kroner i året) falt bort. Han tapte på salg av motorsykler og på leie av hjemmekontor til selskapet.
- Skatteklagenemnda NS 157/2020 (åpnes i ny fane): Daglig leder tapte på selve bilfordelen fordi bilen stod ved boligen og det manglet kjørelister. Men tilleggsskatten for 2015 ble satt ned fra 20 til 5 prosent, og for 2016 falt den helt bort, fordi saken hadde ligget om lag 30 måneder ubehandlet.
Risikoen
Taper hvis bilen står hjemme om natten, er godt egnet til privat bruk, og det ikke finnes kjørebok eller annen privatbil (som i NS 157/2020).
Ha dette klart, så står du sterkt
- Kjørebok (sterkest)
- Kilometerstand per år
- Vognkort for annen privatbil i husstanden
- Skriftlig forklaring av hvordan bilen brukes i jobben
Er du usikker på en stor sak, kan du be Skatteetaten om en bindende forhåndsuttalelse. Da vet du svaret før du gjør det. Les også hva som skjer hvis Skatteetaten er uenig.
Slik gjør du det
Frist
Fordelen rapporteres i a-meldingen hver måned bilen er tilgjengelig privat, med frist den 5. i måneden etter.Steg 1: Sjekk om du må fordelsbeskattes
Bare yrkeskjøring, eller sporadisk privat bruk (under 10 dager og under 1 000 km i året, begge må stemme), skal ikke rapporteres. All annen privat tilgang gir fordel (skattepliktig verdi av et gode).
Steg 2: Finn listeprisen
Slå opp listepris som ny for bilens årsmodell hos Skatteetaten, og legg til ekstrautstyr.
Steg 3: Regn ut månedsbeløpet
Trekk fra 25 % hvis bilen er over 3 år per 1. januar eller du har over 40 000 km dokumentert yrkeskjøring (43,75 % hvis begge gjelder). Ta 30 % av beløpet opp til 370 300 kr og 20 % av resten, og del på 12.
Steg 4: Legg fordelen på lønnen
Fordelen rapporteres i a-meldingen som naturalytelse (lønn i annet enn penger) fri bil, med skattetrekk og arbeidsgiveravgift.
I Fiken: Under «Lønn -> Lønnsutbetaling» velger du «Ny lønnslinje» og «Fri bil», og legger inn månedsbeløpet, registreringsnummeret og listeprisen.Steg 5: Bokfør bilkostnadene
Personbil gir som hovedregel ikke mva-fradrag.
I Fiken: Registrer bilen som eiendel. Løpende kostnader føres under «Kjøp -> Nytt kjøp»: drivstoff og lading på 7001, service på 7021, forsikring på 7041 og andre utgifter på 7051. Leie av bil føres på 6440.Steg 6: Sammenlign med privat bil hvert år
Regn ut hva det koster å eie bilen privat og få 3,50 kr per km fra selskapet, og velg det billigste.
Ta vare på
- Utskrift av listeprisen fra Skatteetaten
- Utregningen av fordelen
- Elektronisk kjørebok hvis du bruker 40 000 km-regelen
- Lønnsslipper som viser fri bil
Fra Fikens hjelpesider: Fiken: Bilutgifter i aksjeselskap (åpnes i ny fane), Fiken: Fordelsbeskatning (åpnes i ny fane)
Hva det kan spare
Ofte negativ når bilen mest brukes privat. Listepris 500 000 kr gir 137 030 kr i fordel per år, ca. 59 300 kr i skatt ved 43,3 % marginalskatt (skatt på neste krone), pluss ca. 19 300 kr i arbeidsgiveravgift for AS-et.
Feller
- Bilen gir fordel så snart den er tilgjengelig for privat bruk, også om den står hjemme.
- Uten rapportert fordel: etterberegning av skatt og arbeidsgiveravgift, og tilleggsskatt.
- Egenbetaling fra deg reduserer ikke fordelen.
- Personbil gir ikke fradrag for mva (merverdiavgift).
- En bil kalt «næringsbil» uten dokumentasjon på at den ikke brukes privat, blir behandlet som firmabil.
Gjelder når bedriften: bruker bil i jobben.