Underskudd i AS og tap på aksjer
Dette er innenfor reglene når vilkårene er oppfylt.
Går AS-et med underskudd, kan underskuddet trekkes fra mot overskudd senere år, uten tidsgrense. Underskudd i AS kan ikke trekkes fra i eierens lønn, slik det kan i ENK.
Grenser og satser
Ingen tidsgrense for å føre underskudd videre. Ved opphør kan det føres tilbake inntil to år.Regelen
- Skatteloven § 14-6 (åpnes i ny fane)
Underskudd kan fremføres til fradrag i senere år. Eldste underskudd trekkes fra først.
- Skatteloven § 14-7 (åpnes i ny fane)
Ved opphør av virksomhet kan udekket underskudd føres tilbake mot de to foregående årene.
- Skatteloven § 2-38 andre ledd (åpnes i ny fane)
Selskaper under fritaksmetoden får ikke fradrag for tap på aksjer.
- Skatteloven § 10-31 (åpnes i ny fane)
Personlige aksjonærer skattes for gevinst og får fradrag for tap ved realisasjon av aksjer, oppjustert med samme faktor som utbytte.
Slik gjør du det
Frist
Skattemeldingen for AS leveres innen 31. mai. Underskuddet føres videre når det står riktig i skattemeldingen, og det er ingen tidsgrense for å bruke det.Steg 1: Finn underskuddet fra i fjor
Se posten «Underskudd til framføring» i skatteoppgjøret du fikk fra Skatteetaten for i fjor.
I Fiken: Har du ført skatteoppgjøret i Fiken, finner du det under Annet → Forskuddsskatt og skatteoppgjør.Steg 2: Legg det inn i årsavslutningen
Underskuddet trekkes fra årets skattemessige overskudd. Det eldste underskuddet brukes først.
I Fiken: Under Annet → Årsavslutning kan Fiken hente det fremførbare underskuddet fra fjorårets skattemelding, eller du kan legge det inn manuelt. Det skal ikke føres på noen konto i regnskapet.Steg 3: Kontroller skatten
Er underskuddet større enn årets overskudd, blir det ingen skatt, og resten føres videre. Husk at skattemessig resultat kan avvike fra resultatet i regnskapet.
I Fiken: Trykk på knappen for å opprette postering for skatt, så foreslår Fiken skatten etter fradraget.Steg 4: Send skattemeldingen
Lever skattemeldingen innen 31. mai, og sjekk at underskuddet til fremføring står riktig.
Steg 5: Ved avvikling: få hjelp til tilbakeføring
Legger du ned selskapet, kan underskudd føres tilbake mot overskudd de to siste årene. Taper du personlig på aksjene, fører du tapet i din egen skattemelding. Bruk regnskapsfører her.
Ta vare på
- Skatteoppgjør for i fjor med underskudd til framføring
- Kopi av innsendt skattemelding
Fra Fikens hjelpesider: Fremførbart underskudd i AS (åpnes i ny fane)
Hva det kan spare
Underskudd 300 000 kr i år 1 og overskudd 500 000 kr i år 2: skatt i år 2 blir 22 % x 200 000 = 44 000 kr i stedet for 110 000 kr.
Feller
- Tror holdingselskap får fradrag for tap på datterselskap. Fritaksmetoden gir ikke fradrag.
- Selger et AS med underskudd og regner med at kjøper kan bruke det. Skattemotiverte kjøp kan nektes.
- Tror underskudd i AS kan trekkes fra i egen lønnsinntekt. Det kan det ikke.