Holdingselskap og fritaksmetoden
Dette er innenfor reglene når vilkårene er oppfylt.
Når et AS eier aksjer i et annet AS, er utbytte og gevinst nesten skattefritt (fritaksmetoden). Med et holdingselskap kan du flytte overskudd opp og investere videre, og utbytteskatten utsettes til du tar pengene ut privat.
Det som sies i forumene
Diskusjon.no: «Aksjesparekonto eller investering gjennom eget selskap som har overskudd?» Konklusjon: gevinst er skattefri under fritaksmetoden, så investering i selskapet er bedre.
Grenser og satser
3 % av utbyttet skattlegges i holdingselskapet, altså 0,66 % skatt. Ikke ved over 90 % eierskap i konsern.Regelen
- Skatteloven § 2-38 andre ledd (åpnes i ny fane)
Aksjeselskap mv. er fritatt for skatt på gevinst og utbytte på eierandeler i selskaper, og får ikke fradrag for tap.
- Skatteloven § 2-38 sjette ledd (åpnes i ny fane)
3 % av utbytte skal likevel tas til inntekt, unntatt for utbytte innen konsern med over 90 % eierskap.
Slik gjør du det
Frist
Generalforsamlingen i driftsselskapet, der utbyttet til holdingselskapet vedtas, må holdes innen 30. juni. Begge selskapene leverer skattemelding innen 31. mai, årsregnskap innen 31. juli og aksjonærregisteroppgave innen 31. januar.Steg 1: Få råd før du flytter aksjene
Å flytte aksjer du eier privat over til et holdingselskap kan utløse skatt hvis det gjøres feil. Avklar fremgangsmåten med regnskapsfører eller advokat før du starter.
Steg 2: Stift holdingselskapet
Stift et nytt AS med minst 30 000 kr i aksjekapital som skal eie aksjene i driftsselskapet.
I Fiken: Fiken tilbyr gratis hjelp til å opprette holdingselskap gjennom «Starte AS med Fiken». Begge selskapene kan ligge i Fiken med én bruker.Steg 3: Registrer aksjene i holdingselskapet
Holdingselskapet fører aksjene i driftsselskapet som en eiendel, og driftsselskapets aksjeeierbok oppdateres med holdingselskapet som eier.
I Fiken: Registrer aksjene under «Foretak -> Aksjer og verdipapirer» i holdingselskapet.Steg 4: Vedta og betal utbytte til holdingselskapet
Driftsselskapet vedtar utbytte på generalforsamlingen etter godkjent årsregnskap og betaler det til holdingselskapets bankkonto.
I Fiken: I driftsselskapet setter du av utbyttet i «Annet -> Årsavslutning» (konto 2800 Avsatt utbytte). I holdingselskapet velger du aksjen under «Foretak -> Aksjer og verdipapirer», «Alternativer» og «Registrer utbytte». Fiken bruker konto 8000 ved over 90 % eierandel og 8001 ved under 90 %.Steg 5: Ta privat utbytte først når du trenger pengene
Utbytte fra holdingselskapet til deg vedtas på holdingselskapets egen generalforsamling og rapporteres i holdingselskapets aksjonærregisteroppgave. Først da betaler du utbytteskatt.
Ta vare på
- Stiftelsesdokumenter for holdingselskapet
- Avtale og dokumentasjon for overføringen av aksjene
- Generalforsamlingsprotokoller i begge selskapene
- Bankbilag for utbyttet
- Aksjonærregisteroppgaver for begge selskapene
Fra Fikens hjelpesider: Fiken: Holdingselskap (åpnes i ny fane), Fiken: Utbytte i AS (åpnes i ny fane), Fiken: Aksjer og verdipapirer i Fiken (åpnes i ny fane), Fiken kontohjelp: 8000 Aksjeutbytte fra datterselskap (åpnes i ny fane)
Hva det kan spare
Utbytte på 1 000 000 kr fra drift til holding: skatt 3 % x 1 000 000 x 22 % = 6 600 kr. Tatt direkte til deg: 1 000 000 x 37,84 % = 378 400 kr (eventuelt redusert med skjerming). Utsatt skatt: ca. 371 800 kr som kan reinvesteres.
Feller
- Skatten forsvinner ikke. Den kommer når pengene tas ut til deg.
- To regnskap, to årsoppgjør og to aksjonærregisteroppgaver koster ekstra hvert år.
- Tap på aksjer under fritaksmetoden gir heller ikke fradrag.
- Privat forbruk betalt av holdingselskapet (hytte, bil, kunst) er utbytte til deg.
- Holding lønner seg mest når pengene skal investeres videre, ikke brukes.
Gjelder når bedriften: har eller vurderer holdingselskap.