Skatteetaten skal ikke overprøve forretningsskjønnet ditt
Dette er innenfor reglene når vilkårene er oppfylt.
En kostnad gir fradrag når hovedformålet er å tjene penger i bedriften, selv om den i ettertid ser unødvendig eller dyr ut. Skatteetaten skal ikke sensurere forretningsskjønnet ditt. Har kostnaden både en jobbdel og en privat del, skal den deles etter skjønn, ikke nektes helt.
Grenser og satser
Gjelder bare når hovedformålet er egen skattepliktig inntekt. Kostnader til privat forbruk, støtte til andre eller inntekt i et annet selskap gir ikke fradrag.Regelen
- Skatteloven § 6-1 første og annet ledd (åpnes i ny fane)
Fradrag for kostnad pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt. Ikke fradrag for private kostnader.
Tolkningsrom
Regelen er ikke helt presis
«pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt» (skatteloven § 6-1 første ledd).
Slik kan den leses i din favør
Loven sier ikke at kostnaden må være nødvendig, lønnsom eller rimelig. Skatte-ABC sier at skattemyndighetene «ikke skal sensurere forretningsskjønnet», og at det er fradrag selv om kostnaden fremstår som unødvendig eller uforholdsmessig høy, så lenge inntekt er hovedformålet. Der ulike deler av en kostnad har ulike formål, skal den fordeles skjønnsmessig, ikke nektes i sin helhet (Argentum-dommen).
Dette støtter det
Skatte-ABC K-4-5.2 med Høyesterett i Bjerke Pedersen (Rt. 1981/256), Samdal (Rt. 2009/1473), Brenden (Rt. 1992/1182) og Argentum (HR-2018-391-A). Kverva (Rt. 2015/1068) viser at også indirekte tiltak kan gi fradrag når sammenhengen med inntekten er klar.
Risikoen
Skatteetaten vektlegger om kostnaden var nødvendig, om den kommer andre til gode, og om effekten lar seg dokumentere (Salmar, HR-2018-580-A; Skagen, Rt. 2012/744). Tar du feil, mister du fradraget, og i AS kan beløpet bli skattlagt som lønn eller utbytte hos eieren. Tilleggsskatt kan komme hvis opplysningene var uriktige eller ufullstendige.
Ha dette klart, så står du sterkt
- Kort notat om formålet med kostnaden, datert
- Tilbud, kontrakt eller e-post som viser koblingen til et oppdrag eller en kunde
- Fordelingsnøkkel med begrunnelse når kostnaden er delt
Er du usikker på en stor sak, kan du be Skatteetaten om en bindende forhåndsuttalelse. Da vet du svaret før du gjør det. Les også hva som skjer hvis Skatteetaten er uenig.
Slik gjør du det
Steg 1: Skriv ned formålet
Noter hvilket oppdrag, hvilken kunde eller hvilken inntekt kostnaden skal gi. Gjør det før eller rett etter kjøpet, ikke først når Skatteetaten spør.
I Fiken: Skriv formålet i kommentarfeltet når du registrerer kjøpet under Kjøp → Nytt kjøp.Steg 2: Vurder hva som var hovedformålet
Har én kostnad flere formål, spør deg hva som var det viktigste. Er det jobben, føres hele kostnaden. Er prisen svært høy i forhold til nytten, kan det tale for at formålet var privat.
Steg 3: Del kostnader som består av ulike deler
Er deler av beløpet jobb og deler privat, for eksempel en reise med noen feriedager, før bare jobbdelen.
I Fiken: Trykk «Del beløpet over flere kontoer» og før den private delen mot 2061 Privat overføring (ENK).Steg 4: Spør når du er i tvil
Kostnader som mest kommer andre enn bedriften til gode, eller som bare gir en fjern effekt, gir ikke fradrag. Ring Skatteetaten på 800 80 000 hvis du er usikker.
Ta vare på
- Bilag med formålet skrevet på
- E-post, tilbud eller avtale som viser koblingen til oppdraget
Fra Fikens hjelpesider: Fiken: Private betalinger, utgifter og overføringer i ENK (åpnes i ny fane), Fiken: Reiseutgifter for enkeltpersonforetak (åpnes i ny fane)
Feller
- Hovedformålet vurderes ut fra objektive forhold, ikke bare hva du sier i ettertid.
- Er kostnaden svært høy i forhold til nytten, kan det tale for at formålet egentlig var privat.
- Kostnader som mest kommer andre enn bedriften til gode, eller som bare gir en fjern og indirekte effekt, gir ikke fradrag (Salmar-dommen).