Konsernbidrag mellom egne selskaper
Dette er innenfor reglene når vilkårene er oppfylt.
Har du flere AS der ett eier over 90 % av de andre, kan et selskap med overskudd gi konsernbidrag til et selskap med underskudd. Giveren får fradrag og mottakeren skattlegges, slik at overskudd og underskudd utlignes i samme år.
Grenser og satser
Over 90 % eierskap og stemmer ved utgangen av året. Fradrag bare innenfor giverens skattepliktige inntekt.Regelen
- Skatteloven §§ 10-2 til 10-4 (åpnes i ny fane)
Konsernbidrag gir fradrag hos giver og er skattepliktig hos mottaker når selskapene er i konsern med over 90 % eierskap ved årets utgang.
- Aksjeloven § 8-5 (åpnes i ny fane)
Konsernbidrag besluttes og begrenses etter reglene for utbytte.
Slik gjør du det
Frist
Morselskapet må eie over 90 % av aksjene og stemmene 31. desember i året konsernbidraget gjelder. Bidraget vedtas av generalforsamlingen sammen med årsregnskapet, som må holdes innen 30. juni. Skattemeldingene for begge selskapene leveres innen 31. mai, så det enkleste er å vedta bidraget før den tid.Steg 1: Sjekk eierskapet
Morselskapet må eie mer enn 9/10 av aksjene og ha mer enn 9/10 av stemmene i datteren ved utgangen av året. Begge selskapene må være norske eller ha virksomhet i Norge.
Steg 2: Regn ut beløpet
Konsernbidraget kan ikke være større enn det giveren kunne delt ut som utbytte (fri egenkapital). Fradraget gis bare innenfor giverens skattepliktige inntekt.
I Fiken: Fiken veileder ikke om hvor mye som kan gis. Spør en regnskapsfører hvis du er usikker.Steg 3: Vedta på generalforsamlingen
Generalforsamlingen i giverselskapet vedtar konsernbidraget etter samme regler som utbytte, basert på årsregnskapet. Skriv protokoll.
Steg 4: Bokfør i begge selskapene
Begge selskapene må føre konsernbidraget, ett som avgitt og ett som mottatt.
I Fiken: Bruk Annet → Fri postering i begge selskapene. I giverselskapet fører Fiken bidraget på 2920 Gjeld til selskap i samme konsern kortsiktig og fordeler det mellom 8935 Avsatt konsernbidrag (etter skatt) og skatt på 2500. Fiken viser egne eksempler for bidrag fra datter til mor og fra mor til datter.Steg 5: Før det i skattemeldingene
Giveren fører fradraget og mottakeren inntekten i sine skattemeldinger.
I Fiken: Annet → Årsavslutning → skattemeldingen → fanen «skattegrunnlag» → temaet «konsernbidrag». Beløpene skal være brutto (før skatt). Årsavslutningen tar ikke hensyn til konsernbidraget, så sjekk skatteposteringen.
Ta vare på
- Aksjeeierbok eller aksjonærregisteroppgave som viser over 90 % eierskap 31. desember
- Protokoll fra generalforsamlingen i giverselskapet
- Utregning av fri egenkapital og skattepliktig inntekt
- Posteringer og bankbilag i begge selskapene
Fra Fikens hjelpesider: Konsernbidrag (åpnes i ny fane), Holdingselskap (åpnes i ny fane), Fiken kontoplan: 8935 Avsatt konsernbidrag (etter skatt) (åpnes i ny fane), Fiken kontoplan: 2920 Gjeld til selskap i samme konsern kortsiktig (åpnes i ny fane)
Hva det kan spare
Driftsselskap med 500 000 kr overskudd og søsterselskap med 500 000 kr underskudd: konsernbidrag gjør at ingen av dem betaler skatt i år, i stedet for 110 000 kr (22 %) i det ene selskapet mens underskuddet blir liggende.
Feller
- Eierskap under 90 % eller kjøpt etter årsskiftet.
- Gir mer konsernbidrag enn selskapet har fri egenkapital til.
- Gir konsernbidrag større enn skattepliktig inntekt. Det overskytende gir ikke fradrag.
Gjelder når bedriften: har eller vurderer holdingselskap, går med overskudd.