Kurs og fagbøker
Dette er innenfor reglene når vilkårene er oppfylt.
Kurs, konferanser og fagbøker som holder kunnskapen din oppdatert i det du allerede jobber med, gir fradrag. Utdanning som gir ny kompetanse eller ny grad, gir ikke fradrag.
Regelen
- Skatteloven § 6-1 første ledd (åpnes i ny fane)
Kostnader til å vedlikeholde og holde ved like eksisterende kompetanse som brukes i inntektserverv, er fradragsberettiget.
- Skatteloven § 6-1 annet ledd (åpnes i ny fane)
Private kostnader gir ikke fradrag.
Tolkningsrom
Regelen er ikke helt presis
Kurs gir fradrag når de skal «holde ved like» utdanningen eller holde deg «à jour med utviklingen i faget», men ikke når de gir «en bestemt kompetanse eller grad» (Skatte-ABC U-3-1 og U-3-3.1, praksis under skatteloven § 6-1).
Slik kan den leses i din favør
Grensen er ikke trukket i loven, men i praksis, og «utviklingen i faget» kan leses vidt i fag som endrer seg raskt. Skatte-ABC godtar brukerkurs i ny programvare som ajourhold når du ikke kan gjøre andre oppgaver etter kurset, og det har ingen betydning om du tar eksamen. Høyesterett ga i Brenden fradrag for en studietur selv om den verken ga høyere lønn eller var nødvendig. Skjønnlitteratur gir også fradrag hvis den er kjøpt «hovedsakelig» av hensyn til yrket.
Dette støtter det
Skatte-ABC U-3-1, U-3-3.1 og U-3-3.3 (brukerkurs), F-1 faglitteratur (skjønnlitteratur), Brenden (Rt. 1992/1182) omtalt i K-4-5.2.
Risikoen
Skatteetaten nekter fradrag når kurset utvider tjenestespekteret ditt. I BFU 30/2005 fikk en tømrermester med konsulentfirma ikke fradrag for et HMS-kurs på 30 studiepoeng fordi det var «kompetanseheving». Skatteklagenemnda nektet fradrag for en mastergrad i SKNS1-2021-36. Kurs som leder til grad eller studiepoeng er derfor en klar risiko. Feil gir tilbakeført fradrag og mulig tilleggsskatt.
Ha dette klart, så står du sterkt
- Kursbeskrivelse og program
- Notat om hvilke oppgaver du allerede gjør som kurset oppdaterer
- Fakturaer eller oppdrag som viser at du jobbet med faget før kurset
Er du usikker på en stor sak, kan du be Skatteetaten om en bindende forhåndsuttalelse. Da vet du svaret før du gjør det. Les også hva som skjer hvis Skatteetaten er uenig.
Slik gjør du det
Steg 1: Sjekk at kurset gjelder det du allerede gjør
Kurs, konferanser og fagbøker som holder deg oppdatert i yrket ditt, gir fradrag. Utdanning som gir en grad eller nytt yrke, gir ikke fradrag.
Steg 2: Ta vare på program og kvittering
Lagre kursprogrammet eller beskrivelsen sammen med kvitteringen, så det vises at innholdet er relevant for virksomheten.
Steg 3: Før kursavgiften
Kursavgift, eksamensavgift og materiell føres som kostnad.
I Fiken: Kjøp → Nytt kjøp mot 6860 Møte, kurs, oppdatering o.l., med skattefradrag. Mat som inngår i kursavgiften føres også der, med mva-kode «ingen».Steg 4: Før reisen til kurset
Reise og overnatting til et relevant kurs gir også fradrag. Studiereiser med ferie- eller turistpreg gir ikke fradrag.
I Fiken: Reise og overnatting på 7140 Reisekostnad fra faktura eller kvittering, mat på reise på 7160 Mat på reise fra faktura eller kvittering.Steg 5: Kurs uten fradrag holdes utenfor
Er kurset ikke fradragsberettiget, skal det ikke føres som kostnad.
I Fiken: AS: før det på 6861 Møte, kurs, oppdatering o.l., uten skattefradrag. ENK som har betalt fra driftskontoen: før det under Annet → Personlig uttak.
Ta vare på
- Kvittering eller faktura
- Kursprogram eller beskrivelse av innholdet
- Reisekvitteringer
Fra Fikens hjelpesider: Fiken: Utgifter til mat og drikke i foretaket (åpnes i ny fane), Fiken: Reiseutgifter for enkeltpersonforetak (åpnes i ny fane), Fiken: Fradrag for enkeltpersonforetak (åpnes i ny fane)
Anslag
≈ 1 100 kr per år
Kurs og fagbøker for 5 000 kr × 22 % i AS = 1 100 kr (ca. 1 800 kr i ENK med 37 %). Grovt anslag for en liten bedrift. Ditt tall avhenger av inntekt og bruk.
Feller
- Fradrag for videreutdanning, en grad eller omskolering til et nytt yrke.
- Studiereiser med tydelig ferie- eller turistpreg.
- Bøker kjøpt i studietiden som tas med inn i virksomheten senere.
Kilder
- Skatte-ABC F-1 Faglitteratur (åpnes i ny fane)
- Skatte-ABC U-3 Utdanning: tilskudd og kostnader (åpnes i ny fane)
- Skatte-ABC U-3-1 Utdanning generelt (åpnes i ny fane)
- Skatte-ABC U-3-3.1 Vedlikehold og ajourhold (åpnes i ny fane)
- Skatte-ABC U-3-3.3 Eksempler på ajourhold (åpnes i ny fane)
- Skatte-ABC F-1 Skjønnlitteratur (åpnes i ny fane)
- BFU 30/2005 Fradragsrett for utdannelseskostnader (åpnes i ny fane)
- Skatteklagenemnda SKNS1-2021-36 Fradrag for faktiske kostnader til utdanning (åpnes i ny fane)