Leie ut hjemmekontor til eget AS

Tolkningsrom

Regelen er ikke helt presis

det må være et «reelt leieforhold», vurdert etter en ikke uttømmende liste av momenter der «ingen av momentene er avgjørende alene» (Skatte-ABC B-17-15.3)

Slik kan den leses i din favør

Fordi det er en helhetsvurdering, kan et leieforhold godtas selv om ikke alle momentene er oppfylt. Det som teller er blant annet skriftlig avtale, eksklusiv bruksrett for selskapet, at arbeidet i lokalene står i forhold til leien, egen inngang og toalett, og at selskapet ikke har annet kontor i området. Bruker selskapet lokalene uten at eieren selv gjør det (for eksempel hybel til en annen ansatt), er det normalt et reelt leieforhold.

Dette støtter det

Skatte-ABC B-17-15.2, B-17-15.3 og B-17-15.4, med henvisning til Skatteklagenemnda NS 23/2018.

Saker der bedriften fikk medhold

• Skatteklagenemnda NS 70/2017 og NS 71/2017 (åpnes i ny fane): Eneaksjonær leide ut en møblert leilighet i eget bolighus til sitt AS som hovedkontor for 102 000 kroner i året. Skattekontoret mente leieforholdet ikke var reelt og ville skattlegge leien som utbytte. Leien (100 400 kroner) ble ikke skattlagt hos eieren fordi vilkårene for skattefri utleie av del av egen bolig (skatteloven § 7-2) var oppfylt, og selskapet fikk i parallellsaken NS 71/2017 fradrag for hjemmekontordelen, men ikke for hele leien. Tilleggsskatten falt bort på begge sider.

Risikoen

I en sak fra Skatteklagenemnda ble leie for en møblert leilighet sett på som utbytte fordi eieren jobbet i et annet selskap, lokalene ikke ble brukt i vanlig arbeidstid og virksomheten var liten. Da faller fradraget i selskapet bort og leien skattes som utbytte hos eieren.

Ha dette klart, så står du sterkt

• Skriftlig leieavtale med markedsleie og eksklusiv bruksrett
• Plantegning som viser egen inngang og toalett
• Timeliste eller kalender som viser arbeid i lokalene i vanlig arbeidstid
• Skilt eller adresse på nettsiden som viser at selskapet holder til der