Lønn eller utbytte som eneeier
Dette er innenfor reglene når vilkårene er oppfylt.
Du kan ta ut penger fra eget AS som lønn eller som utbytte (overskudd delt ut til eierne). Lønn gir pensjon, sykepenger og foreldrepenger, utbytte gir ingen slike rettigheter, og hva som lønner seg avhenger av inntekten din.
Det som sies i forumene
Diskusjon.no: «Hvordan kan man få ut litt penger fra eget A/S uten å betale nesten 50 % i skatt tilsammen?»
Grenser og satser
2026: utbytte skattes med 37,84 % etter 22 % selskapsskatt, til sammen 51,5 %. Arbeidsgiveravgift på lønn er 14,1 % (sone 1).Regelen
- Skatteloven § 10-11 første ledd (åpnes i ny fane)
Utbytte er skattepliktig. For personlige aksjonærer oppjusteres utbytte etter skjermingsfradrag med faktor 1,72.
- Folketrygdloven § 23-2 (åpnes i ny fane)
Arbeidsgiver betaler arbeidsgiveravgift av lønn og andre ytelser til arbeidstakere.
- Aksjeloven § 8-2 (åpnes i ny fane)
Utbytte vedtas av generalforsamlingen på grunnlag av godkjent årsregnskap.
Slik gjør du det
Frist
Ordinær generalforsamling (det årlige eiermøtet) må holdes innen 30. juni, og det er der utbyttet for fjoråret vedtas. Uten vedtak er det ulovlig utbytte, og pengene må betales tilbake.Steg 1: Bestem lønnen for året
Sett en årslønn før første lønnsutbetaling i januar. Lønn opp mot 7,1G (ca. 969 500 kr) gir full pensjonsopptjening, og over ca. 980 100 kr (trinn 4 i trinnskatten) blir utbytte ofte billigere enn lønn.
Steg 2: Kjør lønn hver måned
Betal lønnen, trekk skatt etter skattekortet og send a-melding (den månedlige rapporten om lønn og skattetrekk) innen den 5. i måneden etter. Lønnen rapporteres som vanlig lønn, og AS-et betaler arbeidsgiveravgift.
I Fiken: Bestill tilleggstjenesten for lønn under «Foretak -> Tilleggstjenester», legg deg selv inn under «Lønn -> Ansatte» og velg «Ny lønnsutbetaling» under «Lønn -> Lønnsutbetaling». Klikk «Opprett og send a-melding til Altinn». Fiken bokfører lønnen automatisk.Steg 3: Sett av utbytte i årsavslutningen
Når fjoråret er ferdig bokført, bestemmer du utbyttebeløpet. Det kan ikke være større enn fri egenkapital (overskudd fra tidligere år som ikke er tatt ut), og aksjekapitalen kan aldri deles ut.
I Fiken: I «Annet -> Årsavslutning» spør Fiken i siste punkt, «Resultat», om du vil sette av utbytte. Beløpet havner på konto 2800 Avsatt utbytte. Lag deretter årsregnskapet med noter samme sted.Steg 4: Vedta utbyttet på generalforsamlingen
Hold generalforsamling, godkjenn årsregnskapet og utbyttet, og vedta en utbetalingsdato som er høyst seks måneder fram i tid. Skriv protokoll og signer den.
Steg 5: Betal ut og bokfør utbyttet
Overfør utbyttet fra selskapets konto til din private konto etter vedtaket. Lever årsregnskapet til Brønnøysundregistrene innen 31. juli.
I Fiken: Gå til «Annet -> Fri postering» og før «Til (debet)»: konto 2800 Avsatt utbytte, «Fra (kredit)»: bankkontoen (1920) utbyttet ble betalt fra, med datoen pengene gikk ut.Steg 6: Rapporter utbyttet
Utbytte rapporteres ikke i a-meldingen, men i aksjonærregisteroppgaven (årlig oppgave over eiere og utbytte) for året det ble vedtatt, med frist 31. januar året etter.
I Fiken: Under «Foretak -> Aksjeeierbok» klikker du «Lever aksjonærregisteroppgave». I punktet «Utbytte» trykker du «Registrer utbytte», legger inn vedtaksdato og beløp, og sender til Skatteetaten.
Ta vare på
- Utregningen av lønn mot utbytte for året
- Lønnsslipper og kvitteringer for innsendte a-meldinger
- Godkjent årsregnskap og protokoll fra generalforsamlingen med utbyttevedtaket
- Bankbilag for utbetalingen av utbyttet
Fra Fikens hjelpesider: Fiken: Utbytte i AS (åpnes i ny fane), Fiken: Hvordan opprette en lønnsutbetaling i Fiken (åpnes i ny fane), Fiken: Slik kommer du i gang med lønn (åpnes i ny fane), Fiken: Aksjonærregisteroppgaven i Fiken (åpnes i ny fane)
Hva det kan spare
Per 100 kr overskudd før skatt i AS (2026): Utbytte: 100 - 22 selskapsskatt = 78, minus 37,84 % utbytteskatt = ca. 48,50 kr netto. Lønn: 100 / 1,141 = 87,64 kr lønn etter arbeidsgiveravgift. Med marginalskatt 43,3 % (trinn 3, 725 051 - 980 100 kr) blir netto ca. 49,70 kr. Med 46,4 % (trinn 4) ca. 47,00 kr. Med 33,6 % (trinn 2) ca. 58,20 kr. Grovt: lønn opp til ca. 980 000 kr er minst like gunstig som utbytte, og gir i tillegg pensjon og sykepenger.
Feller
- Tro at utbytte alltid er billigst. Ved lønn under ca. 980 000 kr er samlet skatt på lønn ofte lavere eller lik.
- Glemme at utbytte ikke gir pensjonsopptjening, sykepenger eller foreldrepenger fra NAV.
- Ta ut utbytte før regnskapet er godkjent eller uten vedtak i generalforsamlingen. Ulovlig utbytte må betales tilbake.
- Glemme arbeidsgiveravgiften i regnestykket for lønn.
Gjelder når bedriften: går med overskudd.