Full mva-fradrag på utstyr til privat bruk
Dette kan gå, men avhenger av fakta og dokumentasjon. Skatteetaten kan se annerledes på det.
Folk spør om de kan kjøpe nettbrett i firmaet, trekke fra mvaen og bruke det privat. Mva-fradrag gis bare for den delen som brukes i den mva-pliktige virksomheten.
Det som sies i forumene
Diskusjon.no: «Kjøpe nettbrett via firma. Trekke fra mva. Kan dette brukes privat?» og «Kan skatteetaten i det hele tatt finne ut hvor mye jeg bruker nettbrettet til arbeid?»
Regelen
- Merverdiavgiftsloven § 8-2 (åpnes i ny fane)
Brukes en anskaffelse delvis i avgiftspliktig virksomhet, gis fradrag bare for den andelen.
- Merverdiavgiftsloven § 8-3 (åpnes i ny fane)
Ingen fradrag for inngående mva på blant annet personlig forbruk, representasjon og kunst. Personkjøretøy er avskåret etter § 8-4.
- Skatteforvaltningsloven §§ 14-3 og 14-5 (åpnes i ny fane)
Uriktige eller ufullstendige opplysninger gir tilleggsskatt, normalt 20 % av skattefordelen.
Tolkningsrom
Regelen er ikke helt presis
Fradrag for den delen av varen eller tjenesten «som er til antatt bruk i den registrerte virksomheten» (merverdiavgiftsloven § 8-2 første ledd).
Slik kan den leses i din favør
Fordelingen bygger på antatt bruk da du kjøpte tingen, ikke på en etterkontroll av faktisk bruk. Justering når bruken endrer seg gjelder bare kapitalvarer, det vil si driftsmidler der mvaen er minst 50 000 kr (§ 9-1). For vanlig utstyr under denne grensen blir et realistisk anslag ved kjøpet stående selv om bruken senere blir litt annerledes. Loven sier ikke hvordan andelen skal regnes ut, så etter vår vurdering kan en rimelig nøkkel som arbeidstid, areal eller antall brukere brukes.
Dette støtter det
Merverdiavgiftsloven § 8-2 første ledd og § 9-1 annet ledd, Merverdiavgiftshåndboken kapittel 8-2.
Risikoen
Anslaget må være realistisk og dokumentert. Et anslag som tydelig er for høyt blir endret, og det kan gi tilleggsavgift. Tas en vare helt ut av virksomheten til privat bruk, skal det beregnes utgående mva på uttaket (§ 3-21). Bil har egne og strengere regler (§ 8-4).
Ha dette klart, så står du sterkt
- Notat fra kjøpstidspunktet med fordelingsnøkkel og begrunnelse
- Grunnlagstall for nøkkelen (timer, areal, brukere)
- Faktura med mva spesifisert
Er du usikker på en stor sak, kan du be Skatteetaten om en bindende forhåndsuttalelse. Da vet du svaret før du gjør det. Les også hva som skjer hvis Skatteetaten er uenig.
Slik gjør du det
Frist
Fradraget kommer med i mva-meldingen for terminen kjøpet gjelder. For de fleste leveres den annenhver måned, med frist 10. april, 10. juni, 31. august, 10. oktober, 10. desember og 10. februar.Steg 1: Anslå jobbandelen
Anslå hvor stor del av bruken som er i den mva-pliktige virksomheten, for eksempel ut fra timer per uke. Skriv ned hvordan du kom fram til andelen.
Steg 2: Del kjøpet i to linjer
Trekk bare fra mva for jobbandelen. Bruker du utstyret nesten bare i jobben, kan fullt fradrag forsvares, men dokumenter det.
I Fiken: Under «Kjøp -> Nytt kjøp» deler du beløpet på to linjer: jobbandelen med 25 % mva og den private andelen med «Ingen» mva. Funksjonen for forholdsmessig mva skal ikke brukes til dette, den er for foretak som selger både med og uten mva.Steg 3: ENK: før den private delen som privat
I ENK kan utstyr som brukes minst 50 % i næringen føres som kostnad i sin helhet, men mva-fradraget gjelder fortsatt bare jobbandelen.
I Fiken: Skal en del av kjøpet holdes utenfor, trykker du «Del beløpet over flere kontoer» og fører den private delen på 2061 Privat overføring.Steg 4: AS: vurder privat fordel
Brukes utstyret som AS-et eier også privat, kan det gi en skattepliktig fordel for deg som må rapporteres i a-meldingen.
Ta vare på
- Fakturaen i firmaets navn
- Notat om fordelingsnøkkelen og hvordan den er regnet ut
- Eventuelle bruksnotater som støtter jobbandelen
Fra Fikens hjelpesider: Fiken: Hvordan føre forholdsmessig mva-fradrag (åpnes i ny fane), Fiken: Mobilabonnement og internett i enkeltpersonforetak (åpnes i ny fane), Fiken: Private betalinger, utgifter og overføringer i ENK (åpnes i ny fane), Fiken: Datautstyr (åpnes i ny fane)
Hva det kan spare
Moms på jobbandelen (25 % av netto pris).
Feller
- For mye fradragsført mva tilbakeføres med tilleggsskatt.
- Kunst, representasjon og personbiler er helt avskåret fra mva-fradrag.
Gjelder når bedriften: er mva-registrert.
Kilder
- Diskusjon.no: Kjøpe nettbrett via firma. Trekke fra mva. Kan dette brukes privat? (åpnes i ny fane)
- Merverdiavgiftsloven § 8-2 (Lovdata) (åpnes i ny fane)
- Merverdiavgiftsloven § 9-1 (Lovdata) (åpnes i ny fane)
- Merverdiavgiftsloven § 3-21 (Lovdata) (åpnes i ny fane)
- Merverdiavgiftshåndboken 8-2.3 (åpnes i ny fane)