Opsjoner til ansatte i oppstartsselskap
Dette er innenfor reglene når vilkårene er oppfylt.
I små og unge aksjeselskap kan ansatte få opsjoner (rett til å kjøpe aksjer senere til en avtalt pris) uten skatt ved tildeling eller innløsning. Skatten kommer først når aksjene selges, og bedriften slipper arbeidsgiveravgift, men eiere med over 5 % omfattes ikke.
Grenser og satser
Selskapet: høyst 150 årsverk, 80 mill. kr i driftsinntekter, 200 mill. kr i balanse og 12 år gammelt. Opsjoner for høyst 3 mill. kr per ansatt.Regelen
- Skatteloven § 5-14 annet ledd (åpnes i ny fane)
Fordel ved opsjon i selskap i oppstarts- og vekstfasen, og aksjer ervervet ved innløsning, anses ikke som fordel vunnet ved arbeid.
- FSFIN § 5-14-12 (åpnes i ny fane)
Vilkår for selskapet, den ansatte og opsjonen, og beløpsgrensene 60 mill. kr og 3 mill. kr.
Slik gjør du det
Frist
Opplysninger om tildelte opsjoner skal leveres elektronisk innen 1. februar året etter tildelingsåret, og opplysninger om innløste opsjoner innen 1. februar året etter innløsningen (skatteforvaltningsforskriften § 7-10-37). Manglende rapportering gir ikke tap av ordningen, men kan gi tvangsmulkt eller overtredelsesgebyr.Steg 1: Sjekk at selskapet er med
Året før tildeling: høyst 150 årsverk, høyst 80 mill. kr i driftsinntekter og 200 mill. kr i balanse. Selskapet kan ikke være eldre enn 12 år og ikke drive hovedsakelig passiv kapitalforvaltning.
Steg 2: Sjekk den ansatte
Den ansatte må jobbe minst 25 timer i uka i snitt og ikke eie (sammen med nærstående) over 5 % av selskapet i tildelingsåret eller de to årene før.
Steg 3: Fastsett markedsverdi og lag avtalen
Innløsningskursen (prisen den ansatte skal betale for aksjen) må være minst markedsverdien ved tildeling. Avtalen skal si at opsjonen tidligst kan innløses etter 3 og senest etter 10 år, og at den ikke kan overdras.
Steg 4: Hold deg under beløpsgrensene
Samlet verdi av aksjene bak opsjonene skal være under 60 mill. kr for selskapet og 3 mill. kr per ansatt, regnet ved tildeling.
Steg 5: Rapporter til Skatteetaten
Rapporter selskapets navn og organisasjonsnummer, den ansattes navn og fødselsnummer, antall opsjoner, dato, innløsningskurs og markedsverdi ved tildeling. Ved innløsning rapporteres antall innløste opsjoner og datoene.
Ta vare på
- Regnskap for året før tildeling (årsverk, driftsinntekter, balanse)
- Signert opsjonsavtale
- Verdsettelse av aksjene ved tildeling
- Erklæring om den ansattes eierandel og arbeidstid
- Kvittering for innrapportering
Hva det kan spare
Gevinst på 500 000 kr: som vanlig opsjon blir det lønn ved innløsning (opptil ca. 47 % skatt) pluss ca. 70 500 kr i arbeidsgiveravgift. Med ordningen skattes gevinsten som aksjeinntekt (37,84 % i 2026) først når aksjene selges, og uten arbeidsgiveravgift.
Feller
- Gründer/eier med over 5 % får ikke ordningen.
- Innløsningskurs under markedsverdi ved tildeling ødelegger fritaket.
- Vanlige opsjoner utenfor ordningen beskattes som lønn ved innløsning (skatteloven § 5-14 første ledd).
- Manglende rapportering gir ikke tap av ordningen, men kan gi tvangsmulkt eller overtredelsesgebyr.
Gjelder når bedriften: har ansatte (også deg selv på lønn), nystartet.