Sponsing: fradrag bare for reklameverdi
Dette kan gå, men avhenger av fakta og dokumentasjon. Skatteetaten kan se annerledes på det.
Penger til idrettslag eller forening gir fradrag som reklame bare så langt du får reklameverdi tilbake, som logo på drakt eller annonse. Pengegaver til godkjente frivillige organisasjoner kan gi eget fradrag.
Grenser og satser
Gaver til godkjente organisasjoner: minst 500 kr og høyst 25 000 kr i året.Regelen
- FSD § 6-21-5 annet ledd (åpnes i ny fane)
Reklame uten forretningsmessig fastsatt vederlag er gave. Fradrag begrenses til reell reklameverdi.
- Skatteloven § 6-50 (åpnes i ny fane)
Fradrag for pengegaver til visse frivillige organisasjoner, minst 500 kr og maks 25 000 kr per år.
Tolkningsrom
Regelen er ikke helt presis
Fradraget begrenses «til den reelle reklameverdien», og reklame gir ikke fradrag «hvis vederlag ikke kan antas fastsatt på forretningsmessig grunnlag» (forskriften § 6-21-5 annet ledd).
Slik kan den leses i din favør
Reklameverdi er ikke tallfestet, og forretningsmessig grunnlag kan vises med en vanlig sponsoravtale med konkrete motytelser. Høyesterett i Skagen godtok fradrag for den delen av beløpet som var kalt sponsoravgift for markedsførings- og eksponeringsrettigheter. Kristiansand tingrett (Stormberg) godtok fradrag for klimakvoter som ble brukt aktivt i markedsføringen. En avtale som beskriver og priser motytelsene står derfor sterkt.
Dette støtter det
Skatte-ABC R-9-2.2 og K-4-5.2, Skagen (Rt. 2012/744), Stormberg (Utv. 2014/81).
Risikoen
Det som er kalt støtte, prosjektbidrag eller gave, eller som mangler motytelse, gir ikke fradrag (Skagen). Støtte til lokale aktiviteter uten direkte sammenheng med inntekten ble nektet i Salmar (HR-2018-580-A). Betaler du mer enn en naturlig annonsepris, kuttes fradraget ned.
Ha dette klart, så står du sterkt
- Skriftlig sponsoravtale med konkrete motytelser (logo, skilt, omtale, billetter)
- Prisliste eller sammenligning som viser at beløpet er markedsmessig
- Bilder av logo og eksponering
- Bruk av sponsoratet i egen markedsføring
Er du usikker på en stor sak, kan du be Skatteetaten om en bindende forhåndsuttalelse. Da vet du svaret før du gjør det. Les også hva som skjer hvis Skatteetaten er uenig.
Slik gjør du det
Frist
Fradrag for gaver til godkjente organisasjoner gjelder beløp gitt i løpet av året, minst 500 kr og høyst 25 000 kr. Det som gis etter 31. desember, teller på neste år.Steg 1: Avgjør om det er sponsing eller gave
Får bedriften reklame tilbake (logo på drakt, annonse, skilt), er det sponsing. Får dere ingenting tilbake, er det en gave.
Steg 2: Lag sponsoravtale
Skriv avtale som beskriver motytelsen: hvor logoen vises, hvor lenge og omtrent hvor mange som ser den. Betal ikke mer enn reklameverdien.
Steg 3: Dokumenter eksponeringen
Ta bilder av drakter, skilt eller annonser og legg dem ved bilaget.
Steg 4: Bokfør sponsingen
Sponsing med reklameverdi føres som reklamekostnad. Støtte uten reklameverdi gir ikke fradrag.
I Fiken: Med reklameverdi: Kjøp → Nytt kjøp på konto 7321 Reklamekostnad. Uten reklameverdi (f.eks. barnas lag): 7430 Gave, uten skattefradrag.Steg 5: Ren gave til godkjent organisasjon
Sjekk at mottakeren står på Skatteetatens liste over godkjente organisasjoner, og oppgi organisasjonsnummer (AS) eller fødselsnummer (ENK) så gaven blir rapportert.
I Fiken: AS: Kjøp → Nytt kjøp på konto 7420 Gave, med skattefradrag. ENK: gaven skal ikke føres som kostnad. Er den betalt fra bedriftskontoen, før den under Annet → Personlig uttak. Fradraget kommer på den private skattemeldingen.
Ta vare på
- Sponsoravtale med motytelse
- Bilder av logo og annonser
- Kvittering fra organisasjonen
- Utskrift som viser at organisasjonen er godkjent
Fra Fikens hjelpesider: Fiken: Gaver og byttehandel (åpnes i ny fane), Fiken kontohjelp: 7321 Reklamekostnad (åpnes i ny fane)
Hva det kan spare
Gave på 25 000 kr til godkjent organisasjon fra AS: 25 000 x 22 % = 5 500 kr lavere skatt.
Feller
- Støtte til barnas idrettslag med liten eller ingen reklameverdi.
- Overpris for annonse i foreningsblad.