Kurs og utdanning betalt av bedriften
Dette er innenfor reglene når vilkårene er oppfylt.
Bedriften kan betale skolepenger, eksamensavgift, bøker og reise for den ansatte skattefritt når utdanningen gir kompetanse den ansatte kan bruke hos bedriften nå eller senere. Gjelder også eier som er ansatt i eget AS.
Grenser og satser
Ingen kronegrense for utdanning knyttet til jobben. Ekstern utdanning er skattefri i høyst 20 måneder.Regelen
- FSFIN § 5-15-11 (åpnes i ny fane)
Arbeidsgivers dekning av undervisning, eksamensavgift, bøker og nødvendig reise/opphold er skattefri.
- FSFIN § 5-15-12 (åpnes i ny fane)
Utdanningen må gi kompetanse som kan brukes hos nåværende arbeidsgiver. Ved opphør gjelder grense på 1,5 G.
- FSFIN § 5-15-14 (åpnes i ny fane)
Ekstern utdanning er skattefri for inntil 20 måneder. Kurs over to måneder krever ett års heltidsansettelse.
Tolkningsrom
Regelen er ikke helt presis
Utdanningen må gi «kompetanse som kan benyttes i nåværende eller fremtidig arbeid hos nåværende arbeidsgiver» (FSFIN § 5-15-12 første ledd bokstav a).
Slik kan den leses i din favør
Her er grensen mye romsligere enn for kurs du betaler selv. Skatte-ABC sier det er nok at kompetansen er «relevant for arbeidsgiver», og at det gjelder også ny kompetanse, grunnutdanning og videreutdanning. Når eieren er ansatt i eget AS, kan AS-et dermed betale utdanning som gir ny kompetanse eieren skal bruke i selskapet senere, uten skatt på eieren.
Dette støtter det
Skatte-ABC U-3-6.1 og U-3-6.2, FSFIN § 5-15-12 og § 5-15-14.
Risikoen
For ekstern utdanning gjelder tak på fire semestre (20 måneder), og for utdanning over to måneder må du ha jobbet heltid i selskapet i minst ett år ved oppstart. Er utdanningen ikke relevant for selskapet, blir verdien lønn hos den ansatte. For en eneeier kan Skatteetaten se på om utdanningen egentlig er for eierens private karriere, og da kan beløpet bli lønn eller utbytte.
Ha dette klart, så står du sterkt
- Styrevedtak eller notat om hvorfor selskapet trenger kompetansen
- Arbeidsavtale som viser heltid og ansettelsestid
- Studieplan med normert lengde
- Kort notat om hvordan kompetansen skal brukes i bedriften
- Faktura fra skolen i bedriftens navn
- Arbeidsavtale som viser ansettelsestid og stillingsprosent
Er du usikker på en stor sak, kan du be Skatteetaten om en bindende forhåndsuttalelse. Da vet du svaret før du gjør det. Les også hva som skjer hvis Skatteetaten er uenig.
Slik gjør du det
Steg 1: Avklar at utdanningen er relevant
Skriv kort hvilken kompetanse den ansatte får som bedriften kan bruke nå eller senere. Hobbykurs gir ikke skattefritak.
Steg 2: Sjekk varighet og ansiennitet
Ekstern utdanning er skattefri i høyst 20 måneder. Varer kurset mer enn to måneder, må den ansatte ha jobbet minst ett år i heltid først.
Steg 3: Betal skolen direkte
La bedriften betale skolepenger, eksamensavgift og bøker direkte. Ellers må den ansatte levere oppgave over kostnadene før du refunderer.
I Fiken: Kursavgift og kursmateriell føres under Kjøp → Nytt kjøp på konto 6860 Møte, kurs, oppdatering o.l., med skattefradrag. Reise til og fra kurs føres på 7140 Reisekostnad fra faktura eller kvittering. Mva-fradrag: Nei (det er som regel ikke mva på undervisning).Steg 4: Rapporter det som ikke er skattefritt
Fast godtgjørelse uten kostnadsoppgave, og utdanning utover 20 måneder, rapporteres som lønn i a-meldingen. Lønn under studiene er vanlig lønn.
I Fiken: Skattepliktig del legges på en lønnslinje på lønnsutbetalingen, slik Fiken beskriver under fordelsbeskatning.
Ta vare på
- Kursbeskrivelse og notat om nytte for bedriften
- Fakturaer fra skolen eller kursarrangøren
- Oppgave over kostnader fra den ansatte ved refusjon
- Dokumentasjon på ansettelsestid ved kurs over to måneder
Fra Fikens hjelpesider: Fiken: Skattefrie goder til ansatte (åpnes i ny fane), Fiken: Fordelsbeskatning (åpnes i ny fane)
Anslag
≈ 4 900 kr per år
Jobbrelatert kurs for 10 000 kr betalt skattefritt × 49 % = ca. 4 900 kr. Grovt anslag for en liten bedrift. Ditt tall avhenger av inntekt og bruk.
Feller
- Hobbykurs og utdanning uten nytte for bedriften er skattepliktig.
- Kurs som bygger på hverandre mot en grad regnes samlet.
- Lønn under studiene er fortsatt skattepliktig lønn.
Gjelder når bedriften: har ansatte (også deg selv på lønn).