Vedlikehold gir fradrag med en gang, påkostning avskrives
Dette er innenfor reglene når vilkårene er oppfylt.
Reparasjon og vedlikehold av lokaler, maskiner og egen programvare gir fradrag samme år. Forbedringer (påkostning) skal legges til verdien og avskrives over flere år. Ved oppgradering får du likevel fradrag med en gang for det vanlig vedlikehold ville ha kostet.
Grenser og satser
Det må finnes et reelt behov for vedlikehold. Endringer som flytting av vegger eller bad, førstegangs maling og nye funksjoner er påkostning. Nye offentlige krav (for eksempel sikkerhet) gir påkostning.Regelen
- Skatteloven § 6-1 første ledd (åpnes i ny fane)
Fradrag for kostnad pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt.
- Skatteloven § 14-40 tredje ledd (åpnes i ny fane)
Påkostning på driftsmiddel som avskrives, skal føres på saldo selv om den er under 30 000 kr.
Tolkningsrom
Regelen er ikke helt presis
Vedlikehold er å bringe objektet tilbake til den stand det «tidligere har vært», målt etter «samme standard (lav, middels eller høy)» etter «dagens nivå» (Skatte-ABC V-3-4), og det gis fradrag for «tenkt vedlikehold» ved oppgradering (V-3-5.4).
Slik kan den leses i din favør
Standard måles relativt og etter dagens materialer, så moderne erstatninger av samme klasse er vedlikehold fullt ut. Ved oppgradering får du likevel fradrag med en gang for det vanlig vedlikehold ville kostet. Ved omfattende rehabilitering kan det gjøres en helhetsvurdering i stedet for post for post. For egen programvare skal oppdatering til nye krav om brukervennlighet og kompatibilitet «i praksis» regnes som vedlikehold, selv om deler egentlig er påkostning.
Dette støtter det
Skatte-ABC V-3-4, V-3-5.4, V-3-5.6 og V-3-5.7, FIN 23. september 1975 (Utv. 1975/586), FIN 26. oktober 2011 (Utv. 2011/1487) om dataprogrammer, Norrøna (HR-2016-1801-A).
Risikoen
Skatteetaten krever at du sannsynliggjør at vedlikehold var nødvendig, særlig når delen som byttes er ny. Høyere standard, endret bruk og nye offentlige krav (Lyse, HR-2020-2018-A) gir påkostning. Får du feil, flyttes fradraget til avskrivninger over mange år, med rentetap og mulig tilleggsskatt.
Ha dette klart, så står du sterkt
- Bilder av skader eller slitasje før arbeidet
- Tilbud på reparasjon til samme standard (grunnlag for tenkt vedlikehold)
- Faktura som skiller vedlikehold fra forbedring
- For programvare: endringslogg som viser feilretting, lovendring eller kompatibilitet
Er du usikker på en stor sak, kan du be Skatteetaten om en bindende forhåndsuttalelse. Da vet du svaret før du gjør det. Les også hva som skjer hvis Skatteetaten er uenig.
Slik gjør du det
Steg 1: Be om delt faktura
Be håndverkeren eller leverandøren skille mellom reparasjon og forbedring på fakturaen.
Steg 2: Hent pris på tenkt vedlikehold ved oppgradering
Ved oppgradering: få pris på hva det ville kostet å sette tingen tilbake i samme standard som før. Det beløpet føres som vedlikehold, resten aktiveres. Standard måles etter dagens nivå.
Steg 3: Før vedlikeholdet som kostnad
Reparasjon og vedlikehold av lokaler, maskiner og egen programvare trekkes fra samme år. Det må finnes et reelt behov for vedlikehold.
I Fiken: Vedlikehold av bil føres på 7021 Vedlikehold transportmiddel 1. For andre ting, søk på «vedlikehold» under Velg konto.Steg 4: Aktiver påkostningen
Forbedringer, flytting av vegger, førstegangs maling og nye offentlige krav er påkostning (det som gjør tingen bedre enn før). Legg det til verdien og avskriv det.
I Fiken: For en eiendel du allerede har under Foretak → Eiendeler, legger du inn påkostningen ved å endre eiendelen (Fiken-artikkelen «Endre en eiendel»).Steg 5: Programvare: skill retting fra nye funksjoner
Feilretting, oppdatering til nye lover og tilpasning til ny teknologi er vedlikehold. Nye funksjoner aktiveres.
Ta vare på
- Faktura delt i reparasjon og forbedring
- Pristilbud på tenkt vedlikehold
- Bilder før og etter arbeidet
Fra Fikens hjelpesider: Fiken: Bilutgifter for enkeltpersonforetak (åpnes i ny fane), Fiken: Hvordan legge inn en eiendel i Fiken (åpnes i ny fane), Fiken: Hvordan velge riktig kostnadskonto (åpnes i ny fane)
Feller
- Tenkt vedlikehold faller bort hvis tingen mister funksjonen sin, for eksempel når et kjøkken rives uten å bygges opp igjen (Norrøna-dommen).
- Gjøres arbeidet før det er naturlig etter vanlig vedlikeholdsintervall, reduseres fradraget.
- At et arbeid sparer vedlikehold i framtiden gir ikke større fradrag.